美国国税局拟出台新规 严管土地保护税收协议 此前法庭败诉——《华尔街日报》

美国国税局高级官员表示，联合保护地役权交易是避税手段，导致政府损失数十亿美元税收。图片来源：Ting Shen for The Wall Street Journal华盛顿——在输掉几场法庭诉讼后，美国国税局(IRS)采取措施加强其打击激进土地权益税务交易的能力。

该机构周二提出规定，要求所谓的联合保护地役权交易的参与者和推广者向政府披露这些交易，对遗漏行为将处以重罚。此举将有助于美国国税局识别和审计这些地役权交易，国税局高级官员称这些交易是避税手段，导致政府损失数十亿美元税收。

这些规定将恢复2016年美国国税局几乎完全相同的披露要求，该要求上月被美国税务法院(U.S. Tax Court)推翻，此前今年早些时候美国第六巡回上诉法院(Sixth U.S. Circuit Court of Appeals)做出了类似裁决。税务法院表示，2016年美国国税局的要求没有遵循法规要求的正式程序，包括公告和征求意见。

周二正式提出的规定遵循了2016年通知未遵循的程序。美国国税局将在2月6日前接受公众意见，并计划在3月1日举行听证会。

美国国税局表示，将继续在诉讼中为2016年通知辩护，且第六巡回法院辖区外的纳税人仍须遵守该通知。但该机构称，拟议法规将"消除所有混淆，确保全国范围内税法执行的一致性"。

在保护地役权交易中，土地所有者作出具有约束力的永久承诺，禁止对某块土地进行开发，并将地役权捐赠给非营利实体（通常是土地信托机构）。纳税人可按地产价值减值部分申报慈善扣除额。

过去十年间，联合型地役权交易在东南部地区激增。这类交易由发起人组织运作，包括物色地产、构建交易架构并向高收入投资者推销。此类交易往往依赖超高估值，使节税收益超过原始投资并快速获利。

交易发起人辩称其行为符合国会保护生态敏感土地的立法本意。尽管国税局也取得过胜诉，但发起方已在多起诉讼中成功反驳国税局关于契约要求及估值方法的论点。

2016年通知适用于申报扣除额达原始投资2.5倍以上的交易，要求纳税人和发起人在报税时提交特殊表格。国税局据此启动数百起审计，但在纳税人提起的数十起诉讼中胜负参半。

美国国税局周二表示，正考虑在2016年通知的基础上更进一步，对参与避税行为的非营利土地信托机构征税。

国税局条例指出：“少数非营利组织助长了滥用联合保护地役权交易的行为，有时每年涉及数百名投资者。”

国会正在审议立法，拟禁止多数联合保护地役权的税收抵扣。相关条款可能被纳入年底的税收法案。

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本文发表于2022年12月7日印刷版，标题为《国税局拟出台土地保护交易新规》。