美国审计监管机构拟加强质量控制规定 - 华尔街日报

美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)对质量控制规则的修订提案涉及审计全过程，从接受委托到规划执行，再到结果报告。图片来源：ALYSSA SCHUKAR/THE WALL STREET JOURNAL美国公众公司会计监督委员会周五提议收紧审计公司用于评估审计质量的控制规则，此举旨在提升审计有效性并更好地保护投资者。

若该规则最终落地，将成为PCAOB自2003年成立初期采用现行标准以来，对质量控制标准进行的首次重大修订。

现行标准要求会计师事务所将道德规范、人员管理和审计业务执行等领域的政策程序纳入质量控制体系。这些标准是美国会计监管机构被允许临时沿用的美国注册会计师协会多项准则之一。作为审查内容，该监管机构会检查审计公司的质量控制方法。

PCAOB现要求事务所开展更多工作以确保这些控制措施符合标准。事务所须评估实现有效质量控制的相关风险（如保持绩效指标计算准确性），并制定应对这些风险的程序。事务所还须每年向PCAOB及其客户审计委员会报告这些政策程序的实施情况。

官员们表示，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）不会公开这些公司的披露信息，但如果审计公司在监管机构发现问题后超过一年仍未整改质量控制问题，该委员会最终可能会更新检查报告。2002年颁布的《萨班斯-奥克斯利法案》设立了PCAOB，但禁止其公开某些质量控制问题。

该提案还要求每年审计超过100家公司的机构在其治理委员会中任命至少一名与公司无关联的人士（非合伙人、股东或雇员）。PCAOB网站显示，去年有14家审计机构各自为超过100家企业出具了审计报告。

PCAOB主席埃丽卡·威廉姆斯周五表示，拟议的修改涉及审计全过程，从接受委托到规划执行审计，再到报告结果。“通过提升所有机构的质量控制体系，该提案直接符合我们保护投资者、促进公众利益以编制信息丰富、准确且独立的审计报告的使命，“她说。

该提案标志着自2019年以来监管机构在此问题上采取的最新行动。在前主席威廉·杜恩克领导下，PCAOB曾发布所谓的概念公告，建议使其质量控制规则更贴近国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）的标准，该机构为美国以外许多国家制定国际审计规则。IAASB的规则比PCAOB现行标准更关注审计质量的潜在风险。在2021年美国证券交易委员会解雇杜恩克并改组委员会之前，该项目未能进入提案阶段。

周五的提案在多个方面比国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）走得更远——例如在风险披露和任命独立董事会成员方面。美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）官员表示，决定与国际审计与鉴证准则理事会分道扬镳是基于内部检查和调查数据。威廉姆斯女士本周早些时候表示，PCAOB在制定自身标准时会参考IAASB的规则制定，并尽量避免不必要的差异。

PCAOB投票通过了一项立即生效的提案，公众可在75天内（截止2023年2月1日）提交意见。若获得监管PCAOB的美国证券交易委员会（SEC）批准，新规将于批准当年12月15日生效。会计师事务所需在次年11月30日前完成首次质量控制评估。

PCAOB预计将在年底前再提出一项新规，目前正考虑修订关于确认程序的规则，即会计师事务所从独立第三方获取和评估审计证据的流程。

该监管机构正在更新与10个标准制定项目相关的30多项审计规则，其中许多涉及过时技术。PCAOB计划明年至少提出五项新规，例如关于审计师评估客户审计中潜在违法行为的规定，以及审计师评估公司持续经营能力的规定。

同样在周五，PCAOB提出了3.495亿美元的明年预算，较上年增长12.6%。美国证券交易委员会通常会在年底前对PCAOB的预算提案进行表决。

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