美国企业首席财务官呼吁国会废除研发税收规则变更——《华尔街日报》

位于华盛顿特区的美国国税局大楼。研发费用抵扣方式的变更是根据2017年《减税与就业法案》的一项条款实施的，该条款于今年生效。图片来源：Gabriella Demczuk/华尔街日报企业正呼吁立法者废除税法中的一项变更，该变更要求企业将研发成本分摊五年而非立即抵扣。

在11月4日的一封信中，178位主要来自美国大型企业的首席财务官——包括福特汽车公司、雷神技术公司、洛克希德·马丁公司和波音公司——表示，新规使美国企业处于竞争劣势，将导致失业并阻碍创新。他们要求国会在年底前恢复研发费用的即时抵扣政策。

过去几十年，企业被允许立即抵扣特定研发费用以减少应税收入。但根据2017年《减税与就业法案》今年生效的条款，国内研发费用需分五年摊销，国际研发费用则需分15年摊销。包括这178家企业在内的公司近期向投资者透露，他们正推动国会重新允许企业即时抵扣这些费用。

在《华尔街日报》CFO期刊审阅的信件中，财务主管们警告摊销要求将造成"严重损害"，并指出这一变更违背了企业近70年来遵循的惯例。该信件已发送给美国众议院议长南希·佩洛西、众议院少数党领袖凯文·麦卡锡、参议院多数党领袖查克·舒默和参议院少数党领袖米奇·麦康奈尔。

四位立法者未立即回应置评请求。

其他联署企业包括AT&T公司、思科系统公司、金佰利集团、网飞公司和戴尔科技集团。这些公司均未立即回应评论请求，或表示除信件内容外不予置评。

此项扣除处理方式的变更是为了抵消《减税与就业法案》中企业税率下调带来的财政成本。据为国会提供无党派税收立法分析的联合税务委员会预计，该政策在截至9月30日的财年为政府增加了291亿美元收入。

税务顾问和律师表示，对企业财务报表而言，这一调整只是将扣除额分摊到五年或十五年间，并未改变总额度。但米勒&谢瓦利埃律师事务所税务合伙人豪尔赫·卡斯特罗（泛论时）指出，持续进行研发投入的企业将永远面临扣除期限的问题。

卡斯特罗先生表示，企业目前正在评估可抵扣多少研发费用以抵消这些开支。利率上升、高通胀和经济降温使得这一计算比2017年法案通过时更为重要，因为对企业而言，现在获得税务优惠比在未来五年或十五年分摊更具财务吸引力。“如果将抵扣额分摊到五年，其效果远不如在第一年全额抵扣，“卡斯特罗先生指出。

根据政府统计机构国家科学与工程统计中心数据，2020年美国企业研发支出预计达5320亿美元，占全美研发投入的绝大部分。四大会计师事务所安永2019年报告预测，由于税法变更，美国企业研发支出将在前五年每年减少41亿美元，随后五年每年减少101亿美元。

178位财务高管援引安永报告称，五年摊销要求可能导致美国每年减少逾2.3万个研发岗位。联名信指出，这还将威胁美国国家安全，因为持续的研发投入对维护国家安全至关重要。

首席财务官们表示，中国、英国和希腊等近十二个国家提供研发费用"超级抵扣"政策，允许企业获得超过100%的研发支出抵扣。“在公平竞争环境下，美国能与全球任何国家争夺研发投资，“信中写道，“但当前政策使竞争环境不利于美国，每延迟一天改革，美国保持全球创新领导地位的难度就增加一分。”

美国企业仍可因其在合格研发项目上的支出增加而获得税收抵免。税务减免是从应税收入中扣除，而税收抵免则是直接从应纳税额中扣除。税务律师表示，这些抵免与减免政策旨在激励企业投资创新。

税务律师指出，今年以来企业已在预估税款中纳入了研发费用资本化的影响。他们补充说，若国会恢复研发费用全额抵扣政策，相关企业可能获得退税，但流程可能需要数月时间。

航空航天与国防企业雷神公司10月表示，因研发费用摊销规则变更，其税款支付额较之前增加了15亿美元。“我们再次期待年底能通过税收延长法案实现税法修订，“首席执行官格雷戈里·海耶斯在10月25日的分析师电话会议上表示，“这将使我们已支付的15亿美元获得退税。“这家总部位于弗吉尼亚州阿灵顿的公司拒绝进一步置评。

亨廷顿英格尔斯工业公司表示，这项变更对这家军用造船企业的影响在2024年前总计约为2.5亿美元。首席财务官托马斯·斯蒂勒在财报电话会议中表示：“我们认为国会对此存在修订意向。“若法律变更，意味着2022至2024年间将累计产生2.5亿美元的正向现金流影响。“我期待政策能有所改变，但具体进展仍需观察。“该公司未在财报会议外发表更多评论。

国会议员将于本月返回华盛顿参加跛脚鸭会期，这一会期通常介于11月8日中期选举与次年1月新一届国会会议之间。议程重点包括：就政府拨款达成协议以避免停摆、对乌克兰援助，以及研发费用税务处理的潜在改革。

两党均支持恢复研发费用即时抵扣政策，但民主党希望将其与扩大儿童税收抵免相结合——这项已于去年失效的措施正被部分国会议员推动重启。

克罗会计师事务所（Crowe LLP）税务合伙人谢尔比·福特指出，关于研发费用抵扣政策的废除或延期，时机至关重要。“上市公司已通过全年财报应对这一变化。若在账目结算后废除政策，将导致财务处理极其混乱。“福特女士表示。

——理查德·鲁宾对本文亦有贡献

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