审计监管机构在新任领导层下加强执法力度 - 《华尔街日报》

在多年来因监管宽松而饱受批评后，美国审计监管机构正对违规会计师采取更严厉措施。但其改革力度仍存在局限。

这一转变由美国公众公司会计监督委员会新任主席埃丽卡·威廉姆斯推动，她表示：“当有人舞弊时，必须…确保其承担严重后果。”

该机构的上级监管单位美国证券交易委员会也加强了对企业财务报表的审查。本周，SEC批准了所谓"追回条款"，要求企业在财务报表出现重大错报时追回高管的激励薪酬。

据《华尔街日报》周五报道，SEC正以史上最高罚金加大执法力度，凸显拜登政府强监管立场。

本月PCAOB宣布了对个人开出的史上最大罚单，承诺开展更多清查行动根除审计公司违规行为，并誓言将害群之马逐出行业。

这与去年的监管基调形成鲜明对比——当时该机构因领导层不同，被诟病与行业关系暧昧。

威廉姆斯女士于今年1月执掌这个成立20年的监管机构，成为首位女性及少数族裔掌门人。“我们不会局限于既往案件类型或处罚力度，“她在采访中表示。

美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)今年的数据显示，该机构正在大幅提高处罚力度，但同时也显示出之前的处罚力度是多么小。例如，根据该监管机构的数据，今年迄今为止对个人的平均处罚金额为44,333美元，是2017年至2021年6,996美元平均水平的六倍多。

美国证券交易委员会(SEC)前首席会计师林恩·特纳(Lynn Turner)表示，PCAOB历史上的罚款金额非常低，这意味着有关创纪录处罚的说法毫无意义。他说：“对投资者来说，重要的是罚款是否足以阻止审计师表现不佳。”

PCAOB必须与SEC协调其工作，这实际上意味着SEC通常会采取最有利的执法行动。PCAOB在业内被称为"躲猫猫”，是美国国会在21世纪初的会计丑闻后创建的，其使命是整顿审计行业。根据该监管机构的最新年度报告，它负责监督对8,600多家公司财务报表的审计，这些公司的总价值为65万亿美元。在此之前，该行业基本上实行自我监管。

为该监管机构制定的规则（其中一些是大会计师事务所游说的结果）限制了其行动。

该机构前代理主席丹尼尔·戈尔泽(Daniel Goelzer)表示：“PCAOB在加强执法方面的能力有限。”

PCAOB被要求与SEC协调其执法工作，SEC是一个更大的监管机构，负责监督其工作。戈尔泽说，实际上，这意味着SEC通常会采取最有利的执法行动，“倾向于将PCAOB限制在较小、不太重要的案件上。”

美国证券交易委员会(SEC)上月对四大会计师事务所之一德勤(Deloitte)的中国关联公司处以2000万美元罚款，理由是该公司将审计工作外包给客户。根据监管文件，这一高调行动始于美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)。文件称，德勤向PCAOB自我报告了涉嫌的不当行为。PCAOB通知了SEC，后者接手了调查。

SEC发言人拒绝置评。德勤未回应置评请求。

一些人认为，当SEC也承担大部分审计监管工作时，设立一个单独的审计监管机构意义不大。SEC共和党委员赫斯特·皮尔斯(Hester Peirce)本月表示，PCAOB每年2300万美元的执法预算可以被SEC用来处理严重案件，而不是追查相对轻微的违规行为。她在一次演讲中表示，将审计监督机构并入SEC"可能会更有效率”。

威廉姆斯女士拒绝对SEC委员的言论发表评论，但表示投资者正从两家监管机构的工作中受益。

削弱PCAOB影响力的不仅仅是SEC的阴影。法律还要求该审计监督机构将有争议的执法行动视为机密，除非相关公司另有同意——这几乎从未发生过。官员们表示，如果SEC或法院支持PCAOB对公司的调查结果，公司通常只会披露有争议的不当行为指控。因此，公司可以利用诉讼试图向审计委员会和股东隐瞒PCAOB的指控，否则他们可能会选择另一家审计机构。

例如，总部位于洛杉矶的会计师事务所Kabani & Co.曾在2012年被美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）指控，在监管机构检查前故意篡改文件以掩盖审计缺陷。该事务所对指控提出异议，但在PCAOB听证会和后续向美国证券交易委员会（SEC）的上诉中均败诉。这一不当行为指控直到SEC介入后才被曝光，此时距PCAOB最初提出指控已过去多年。

Kabani & Co.创始人兼所有者Hamid Kabani表示其事务所因软件问题不得不重新整理审计文件，但并无误导监管机构的意图。

威廉姆斯女士在采访中表示，她支持修改法律使PCAOB的纪律处分程序公开化，以符合SEC及多数监管机构的运作方式。

任何推动PCAOB纪律程序公开化的改革都可能面临行业强烈抵制。联邦文件显示，参议院相关改革法案已成为四大会计师事务所——德勤、安永、毕马威和普华永道——的游说目标。

“事务所更希望由PCAOB进行调查和执法。若由SEC采取行动，从第一天起就会公开，“特纳先生表示。

安永、毕马威和普华永道的代表拒绝置评。德勤未回应评论请求。

记者Jean Eaglesham联系方式：[email protected]