企业就美国新最低税制寻求指导，实施日期临近 - 《华尔街日报》

一个商业代表团体建议财政部明确该税制对企业分拆交易的影响。图片来源：Ting Shen/华尔街日报距离新企业最低税制生效仅剩两个多月，各公司正就征税范围及分拆等商业交易的潜在影响向美国政府寻求指引。

自2023年1月1日起，该税制将适用于三年平均公开年报利润达10亿美元以上的美国大型企业。作为《通胀削减法案》中气候、医疗和税收一揽子政策的一部分，该税制要求企业同时按现行税法规定的21%企业所得税税率，以及基于账面或财务报表收入15%的税率计算税额，最终缴纳两者中的较高值，旨在解决盈利丰厚但税负偏低的大企业问题。

通用电气公司、Snap Inc.和拉斯维加斯金沙集团等企业在其最新财报中表示，该税制的影响将取决于政府后续指引。博彩度假村运营商金沙集团在监管文件中称：“美国国税局已被授予广泛权限，可发布阐明税收实施细则的法规或其他指导文件。”

为国会提供无党派税收立法分析的联合税务委员会预测，该税种将在十年间累计增收约2220亿美元。北卡罗来纳大学税务中心通过分析历史证券申报文件发现，若该税种在2021年生效，美国仅有不到80家上市公司需要缴纳企业最低税。但研究人员指出，亚马逊公司、伯克希尔·哈撒韦公司和福特汽车公司等企业均将适用该税种。

包括媒体公司自由媒体集团在内的企业近几周持续向财政部和国税局施压，要求其进一步说明该税种的具体影响。

“这项税收撒了张非常大的网，“世达律师事务所合伙人戴维·里夫曼在谈及最低税时表示。这位曾协助自由媒体集团起草税务意见书的律师指出，虽然联合税务委员会预估约150家企业将受影响，但实际波及范围可能更广。“我认为影响面会更大，或者说存在这种可能性。”

企业担忧的核心在于，业务重组可能导致公司触发最低税或增加税负。自由媒体集团税务高级副总裁蒂姆·伦尼曼在9月29日致国税局和财政部的信函中解释称，由于政府未提供更明确的指引，某些商业交易可能产生需按账面利润纳税的财务损益。

伦尼曼先生在信中表示，这包括分拆交易，股东可以选择保留母公司的现有股份，或将其兑换为新成立子公司的股份。自由媒体公司拒绝评论其是否预计会受到新税收政策的影响。

代表包括Alphabet公司、可口可乐公司和沃尔玛公司在内的企业的竞争性税收联盟，已对这项税收的影响表达了类似的担忧。企业认为分拆具有吸引力，因为这能让它们减少股份数量，从而降低交易对每股收益和股息的影响。该联盟在9月30日的一封信中警告称，在计算调整后的财务报表收入时，将分拆的收益或损失包括在内，可能会削弱这些交易的吸引力。该组织建议财政部制定规定，说明在计算调整后的财务报表收入时，应排除由分拆产生的财务报告收益或损失。

Alphabet、拉斯维加斯金沙集团和沃尔玛没有立即回应置评请求。可口可乐、Snap和通用电气拒绝置评。

税务高管和律师表示，企业需要政府尽快提供更多澄清，因为它们正在进行2023年的税务规划。美国国税局高级技术审查员威廉·伯霍普周二在一次会议上表示，国税局正在优先处理企业需要尽快获得指导的“首日问题”，但没有具体说明这些问题是什么。财政部的一位女发言人表示，目前没有关于任何指导时间表的更新。

其他值得关注的领域还包括因所有权变更可能导致税负增加的问题。自由媒体公司表示，当一家企业对另一家企业的投票权持股比例超过或低于50%门槛时，出于账面会计目的需重新评估所有权。该公司指出，这会产生未实现的损益，除非政府豁免此类交易，否则可能导致巨额账面最低税负。截至7月31日，自由媒体公司持有亚特兰大勇士队（一支职业棒球队）的所有者及卫星广播公司Sirius XM控股公司的股份。

伦尼曼在信中进一步指出，在某些情况下，新税法可能导致企业被双重征税。美国企业持有未纳入税务合并报表的子公司股份时，通常可在计算应税收入时抵扣从子公司获得的部分股息。他解释称，此举旨在避免双重征税，因为企业用于分配股息的资金已被征税。若取消抵扣，企业将对该股息额外缴纳一层公司税。

“如果从未合并的子公司获得大量应税股息，这将使你的账面收入远高于常规所得税口径下的收入，从而可能成为触发企业（替代性最低税）制度的重要因素，“里夫曼先生表示。

**撰稿：**詹妮弗·威廉姆斯-阿尔瓦雷斯，邮箱：[email protected]