健康储蓄账户的税务秘诀 - 《华尔街日报》

数百万美国人很快将面临为2023年选择医疗保险的艰巨任务。如果您是其中之一，了解健康储蓄账户（HSA）鲜为人知的福利和一些陷阱是值得的。

HSA现在是许多医疗保险计划的关键特征，无论是针对员工还是个人购买者。根据Devenir Research收集的数据，截至2022年6月30日，约有2800万个HSA持有资金，而2017年约为1700万个。到2021年底，其中的总资金从2017年的450亿美元增长到980亿美元。

要符合HSA的资格，员工还必须拥有高免赔额的医疗保险。根据HSA专家Roy Ramthun的说法，许多员工的家庭免赔额约为5000美元，个人为2500美元，尽管法律允许2023年家庭最高免赔额为15000美元，个人为7500美元。这种保险还有自付费用的上限。

为了减轻免赔额的压力，这种保险与一个税收优惠的储蓄账户——HSA配对。计划参与者或雇主，或两者都可以将税前资金存入该账户，以支付自付医疗费用。

2023年，HSA的最高供款额为家庭7750美元，个人3850美元，55岁及以上的参与者额外1000美元。（HSA的供款不必等于保险免赔额。）未使用的HSA资金通常可以投资并免税增长。

现在来看一个惊人的税务转折：那些不提取健康储蓄账户(HSA)资金的人——无论是由于医疗费用低还是能够自付当前开销——所获得的税收优惠甚至优于个人退休账户(IRA)和401(k)计划。HSA资金存入时免税，账户资产增长免税，用于支付合格医疗费用的提款也免税。

留在账户中的HSA资金可以多年复利增长。不过，那些在产生费用时不立即报销的账户所有者，只要保留收据，可以在多年后申请报销。他们还可以为退休后的医疗费用（如医疗保险保费）进行免税提款。

或者，HSA可以作为一个补充退休账户：65岁时，账户所有者可以因非医疗用途提款并缴纳所得税，这与传统IRA的提款方式相同。

56岁的保罗·弗龙斯廷是员工福利研究所的健康研究主管，他是一位坚定的HSA使用者。自2014年以来，他每年都将最高限额存入HSA并进行投资，同时自付数千美元的医疗费用。如今，他的账户已超过6万美元，他计划继续注资和投资，以备60多岁及以后使用。尽管如此，他还是保留了所有收据，以防需要提前提款。

“HSA就在那里，以备我需要，但到目前为止我还没有需要它，”弗龙斯廷先生说。

对于选择医疗保险的工作者来说，坏消息是，除非预期医疗费用极低，否则评估带有HSA的高免赔额保险可能是一项令人头疼的任务。否则，有许多变量需要考虑，这些变量可能每年都会变化。

雇主是否补贴保险或健康储蓄账户（HSA）的缴款？药品价格如何？慢性病治疗是否需先达到免赔额？2019年，美国国税局一项裁决规定部分治疗可不经免赔额直接由保险覆盖，这一变化使HSA更具吸引力。

“关键是如果不选择HSA，大多数人相当于把钱留在桌面上，“Ramthun先生表示，他曾在2003年国会创立HSA后领导财政部实施该计划。

为辅助决策，以下是HSA常被忽视的功能。

HSA可成为理想的应急资金

只要账户持有者能提供证明，HSA规则允许对符合条件的医疗费用进行免税报销。

因此，如果HSA持有者自付费用并保存收据，可在数年（甚至数十年）后需要现金时申请免税提款。与IRA取款不同，这笔款项完全免税。

需注意HSA报销范围比常规保险更广，包括隐形眼镜护理液或化疗后假发等。完整清单详见国税局502号出版物。

HSA持有者的子女可能拥有独立开户资格

令人惊讶的是：现行法律允许应届毕业生等子女可基于父母的医保计划建立自己的HSA。

假设23岁的简目前有工作，但仍通过父母的高免赔额健康保险计划（附带健康储蓄账户HSA）获得保障（许多子女可享受父母保险计划覆盖至26岁）。如果简未被列为父母所得税申报表的受抚养人，她可以往自己的HSA账户存入高达7,750美元——没错，这是家庭额度——即使她的父母已经为自己的HSA注资。简无需用自己的收入来注资HSA，他人也可代为存入这笔资金。

4月15日的漏洞条款

只要在年底前设立HSA账户，参与者可在次年4月纳税截止日前（或更早的报税日期前）完成注资。因此，希望用HSA资金支付自付医疗费用的人，可以等到确定上年度符合资格的医疗费用后，再完成或开始注资。

HSA具有可携带性

与IRA个人退休账户类似，HSA归个人所有而非雇主或保险公司。若当前服务商收费过高，账户持有人可将其转移至其他机构。

55岁及以上配偶享有追加注资优惠

55岁及以上的HSA持有人每年可额外存入1,000美元。若夫妻一方投保家庭保险，另一方（55岁及以上）仍可享受1,000美元的追加注资额度。但由于账户属个人所有，该配偶必须存入其个人HSA账户。

HSA支出通常优于分项扣除

虽然多种医疗费用可作为分项扣除列在税表附表A中，但许多纳税人已不再采用分项扣除。采用分项扣除者只能扣除超过调整后总收入7.5%的医疗费用。

健康储蓄账户（HSA）通过允许参与者进行税前供款，巧妙地避开了这两个问题。

健康储蓄账户不可继承

与传统IRA和罗斯IRA不同，HSA不能被继承并用于医疗支出，除非继承人是配偶。否则，账户资产在持有人去世时将变为应税。

不过，HSA持有人的遗嘱执行人可在一年内使用账户资金支付持有人去世时未付的医疗账单，并报销之前自付的医疗费用（需提供相关证明）。

**联系作者：**劳拉·桑德斯，邮箱：[email protected]

本文发表于2022年10月1日印刷版，标题为《健康储蓄账户的税务秘密》。