收入超过12.5万美元？你仍可能有资格获得学生贷款减免——《华尔街日报》

当拜登总统上个月宣布针对年收入低于12.5万美元人群的学生贷款减免计划时，收入略超限额的借款人都在思考是否有办法符合条件。在大多数情况下，答案是否定的。

但存在例外：税务专家表示，部分有自营收入且已申请延期提交2021年纳税申报表的纳税人，可能刚好能通过降低收入获得1万美元联邦债务减免。佩尔助学金获得者最高可减免2万美元。该债务减免计划适用于2020或2021纳税年度调整后总收入低于12.5万美元的个人借款人，或共同申报的已婚夫妇低于25万美元（即1040个人所得税申报表第11行）。

税务专家指出，通过延期申报的纳税人可以向名为SEP-IRA的自营职业者专属退休账户供款，从而将收入降至限额以下。

此方法仅适用于有自营收入（包括在1040税表附表C申报收入的小企业主、零工和自由职业者）且手头有充足现金开设退休账户的纳税人。

“如果他们处于这个临界区间且具备条件，这绝对是明智之举。“伊利诺伊州埃尔金市注册会计师唐纳德·霍普表示。

皮尤研究中心数据显示，近1500万纳税人属于自营职业者，他们倾向于延期报税的原因之一是需要更多时间计算包括储蓄退休金优惠在内的专项扣除。

霍普先生向一位25岁、背负28,000美元学生贷款的客户解释了这个方案。该客户2021年咨询业务收入为160,000美元，若在可抵扣的自雇税之外再向退休账户存入24,000美元，其收入就能降至125,000美元门槛以下。

“他表示’这个主意很棒，但我手头没有闲置资金’。关键在于能否筹措到这笔钱，这是难点所在。“霍普先生说道。

任何企业主或自由职业者均可开设并注资简化员工养老金个人退休账户（SEP-IRA），在嘉信理财或先锋集团等折扣经纪商处即可轻松开户。

特殊条款允许纳税人在申请延期报税期间，为上一个纳税年度开设并注资SEP-IRA账户。今年截止日期为10月17日周一。今年申请延期报税的纳税人数量创下1,900万的历史纪录。该策略不适用于个人退休账户等其他退休计划，因其注资截止日已过。

SEP-IRA的缴款限额为自雇净收入的20%，2021年最高缴款额为58,000美元。

“当需要降低收入时，开设SEP-IRA是最后的补救措施之一。“印第安纳州穆尔斯维尔的注册会计师马丁·詹姆斯表示。

全美超过4,300万人背负着总计1.6万亿美元的学生贷款债务。照片：ISTOCK詹姆斯先生指出，若一对夫妇中一方有12万美元的W2应税工资收入，另一方在附表C中申报了16万美元的自营收入，那么自营配偶可向SEP-IRA账户存入近3万美元，这将使他们的调整后总收入降至约23.9万美元——远低于学生贷款减免的资格线。若存入2万美元，总收入将降至24.9万美元，刚好低于减免门槛。该计算已包含可抵扣的自营税。

进行SEP-IRA供款需要权衡：这会减少第199A条合格业务收入扣除额（针对穿透实体的新税收优惠）。詹姆斯建议，寻求贷款减免资格者应考虑采用刚好使其收入低于限额的最小SEP供款额，以保留更多199A税收优惠。

“这种情况下，若需降低收入，我会选择SEP而暂不考虑QBI扣除额的减少。由于减免金额非常可观，这仍是明智之举。“他解释道。

詹姆斯表示，对于收入濒临限额的自营纳税人，还有其他策略可降低收入。例如商务用车者可在标准里程扣除与实际费用扣除间选择，后者可能产生更大抵扣额。 

霍普指出，采用家庭办公室扣除的实际费用计算法（而非简化计算法）同样能有效降低收入。 

詹姆斯先生表示，已经申请延期并在2021年报税的纳税人可以在10月17日之前进行SEP-IRA供款，并提交修正后的申报表以显示该年度较低的调整后总收入。

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