像亿万富翁一样获得政治捐款的税收减免——《华尔街日报》

9月15日，左倾的Patagonia创始人伊冯·乔伊纳德宣布将公司98%的股份捐赠给非营利组织以应对气候变化，该公司是一家价值数十亿美元的户外服装企业。8月披露的信息显示，2020年右倾的芝加哥亿万富翁巴雷·塞德已将其电子设备制造商Tripp Lite的100%股份捐赠给另一家非营利组织，以"维护和扩展人类自由"。

据独立税务分析师罗伯特·威伦斯表示，通过向非营利倡导组织进行这些政治捐赠，这些截然不同的企业主取得了相似的结果：双方都避免了数亿美元的企业出售税款，而未缴纳税款的资金将转而用于他们支持的事业。

这些交易正将政治捐赠的税收优惠置于聚光灯下，而此时美国人即将迎来关键的国会中期选举。虽然直接向候选人、政党和政治行动委员会的捐款不符合减税条件，但还有其他方式可以获得捐赠税收优惠。无论大小捐赠者都可以利用这些方式。

“政治光谱两端的非营利组织正在使用富有创意但合法的税务策略，以最大化可用于其工作的资金，“现为公民参与资助者委员会成员的竞选财务专家保罗·S·瑞安表示。

乔伊纳德先生捐赠的细节尚未公布，但威伦斯估计，这笔转让可能为公司出售节省超过7亿美元的税款。Patagonia在2017年至2020年期间的年收入为10亿美元。

塞德先生的捐赠展示了这类税务策略如何运作。2020年，这位亿万富翁将他在Tripp Lite公司的所有权捐赠给了Marble Freedom Trust。Marble是2020年成立的501(c)(4)类非营利实体。这类非营利组织（涵盖扶轮社等社交团体及众多政治非营利机构）被允许进行比501(c)(3)类慈善机构（如女童子军、大学和教会）更广泛的政治倡导活动。

与慈善捐赠不同，塞德的这笔捐赠不能享受税收抵扣——但同时他也无需为此缴纳资本利得税或赠与税。

由于Marble属于非营利机构，几个月后得以免税将Tripp Lite出售给伊顿公司，获得16亿美元。独立税务专家罗伯特·威伦斯指出，若塞德直接将其股权出售给伊顿，他需要缴纳高达4.5亿美元的联邦和州税，最终Marble只能获得约12亿美元。

“据我们所知，这笔交易完全合法，但这些规则是否合理则是另一回事，“洛杉矶洛约拉法学院荣休教授、非营利组织专家艾伦·阿普里尔表示。

还有其他方法可以将不可抵税的政治捐赠转化为可抵税捐赠。

其一，许多倡导组织（如全国步枪协会和美国公民自由联盟）与塞德和舒纳德的机构一样注册为501(c)(4)类非营利组织，因此对其捐赠不可抵税。

但许多倡导型非营利组织下设注册为501(c)(3)类慈善机构的关联团体，这些团体通常采用相似名称（如NRA基金会或ACLU基金会）。由于这类慈善机构应以教育为主、倡导为辅，对其捐赠可享受税收抵扣。

根据追踪政治支出的无党派组织"公开秘密"执行主任希拉·克伦霍兹的说法，联盟团体之间的界限可能模糊不清，一些慈善机构会向相关的倡导团体转移资金。“这不是一种罕见的策略，“她说。

对于捐赠者来说，关于联邦捐款的规定令人困惑，因为有些由联邦选举委员会管理，有些则由国税局管理。以下是相关规则、捐赠限制和披露要求。

直接向候选人、政党和某些政治行动委员会捐款。个人每年总计超过200美元的捐赠必须向联邦选举委员会披露，该委员会会在其网站上公布捐赠者的姓名、地址和金额。

总体而言，个人每次选举可以向候选人捐赠最多2,900美元，向传统政治行动委员会捐赠5,000美元，向州政党委员会每年捐赠10,000美元，向全国政党委员会每年捐赠数十万美元。这些捐赠不可抵税，接收方可以将其用于多种目的。

这类候选人、政党和政治行动委员会通常不能接受来自非营利组织、公司或工会的捐赠——只能接受个人和其他政治行动委员会的捐赠。

向超级政治行动委员会捐款。这些团体在2010年关键法院裁决允许后出现。它们不能与竞选活动协调或直接向候选人和政党捐款，但它们可以支出资金支持他们，例如通过投放广告。

超级政治行动委员会可以接受来自个人、工会、非营利组织和公司的无限额捐赠，其支出也不受限制。向超级政治行动委员会捐赠超过200美元的捐赠者是公开的——但瑞安先生表示，他们通常可以通过有限责任公司或501(c)(4)非营利组织来掩盖身份。

向501(c)(4)非营利组织捐款。这些是政治支出中最具争议的渠道，因为它们通常包含来自匿名捐赠者的“黑钱”。在2020年选举周期中，这些非营利组织的政治支出超过8亿美元，是2016年周期的三倍多。

虽然这些非营利组织本应改善公共生活，但它们并非慈善机构，该类别包括许多专注于政治的非营利组织，如One Nation（保守派）和Majority Forward（自由派）。

以501(c)(4)非营利组织形式成立的实体不能向联邦公职候选人捐款，但它们可以在一定程度上参与竞选和选举。批评者认为，美国国税局（IRS）对此并未明确定义或执行。这些团体还可以向超级政治行动委员会（super PACs）捐款。

个人、公司和工会可以向这些团体提供无限额的捐款。捐赠者姓名不公开，但如果捐款金额达到或超过5000美元，则必须向国税局披露捐款金额。向501(c)(4)团体的捐款不可抵税，但根据现行法律，它们不受赠与税或资本利得税的约束，正如塞德先生和舒纳尔先生的捐款所示。

向501(c)(3)慈善机构捐款。如前所述，许多知名的倡导性非营利组织都有附属的慈善机构。

这些慈善机构不能直接支持或反对候选人，但它们可以资助政策讨论、投票倡议和一些游说活动。它们还可以出于各种目的将资金转移给相关的倡导团体。

如果慈善机构向捐赠者发送适当的通知，向慈善机构的捐款通常可以抵税。这些团体不必向公众披露捐赠者，但在某些情况下必须向国税局披露。

写信给劳拉·桑德斯，邮箱：[email protected]

刊登于2022年9月17日印刷版，标题为《像亿万富翁一样获得税收减免》。