美国证券交易委员会警告中企更换审计机构的风险 - 《华尔街日报》

美国证券交易委员会周二警告中国企业，在转向美国审计机构以遵守可能将其从美国证券交易所退市的法律时，不要违反法律和审计要求。

根据2020年《外国公司问责法案》，200多家在美国上市的中国公司面临从2024年初开始被踢出美国证券交易所的风险。该法案禁止连续三年无法被美国上市公司会计监督委员会（由SEC监管的美国审计监督机构）检查审计的公司进行交易。

近几个月来，许多拥有跨国业务的中国公司已转向美国会计师事务所作为其主要审计机构，以防止潜在的交易禁令。美国证券监管机构代理首席会计师保罗·芒特周二表示，这些安排可能会引发关于新聘用的美国及其他地区审计公司是否履行了其作为主要审计机构的责任的问题。

PCAOB最近加强了对主要审计机构监督其外部审计师的要求。现在，主要审计机构需要以书面形式从外部审计师处获得关于其工作质量的声明。

芒特表示，中国公司和会计师事务所“可能会试图高效地违反其他适用的法律和审计要求”，并应提前警告他们，这可能会导致PCAOB、SEC或两者进行调查和执法行动。

“因此，发行人或会计师事务所应避免任何试图进行此类‘效率违约’以规避《外国公司问责法》后果的行为，这与其他法律和审计要求相抵触。”芒特先生表示。

多家总部位于美国的会计师事务所能够通过与当地会计师事务所和个人承包商合作审计中国公司，这些承包商实质上是在美国审计公司的计算机系统上完成工作。美国会计师事务所维护的审计记录需接受美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）的检查。

经过长达十年的僵持，中美两国政府上个月达成协议，允许PCAOB检查位于中国的审计机构，这些机构负责纽约上市中国公司的工作底稿审计。该协议允许PCAOB检查人员前往香港或中国大陆进行检查。

出具公司财务报表年度报告的会计师事务所通常会组建一个团队，包括多名外部审计师，通常为个人会计师或会计师事务所。根据美国标准，只要满足担任主审计师的要求，并且主审计师能够履行其与监督和文件相关的责任，审计公司就可以使用另一名审计师的工作。

芒特先生表示，如果主审计师未能满足PCAOB的任何检查或调查要求以及其他规定，该事务所的人员及其审计的企业可能面临重大责任。

PCAOB未立即回应置评请求。

再鼎医药有限公司（Zai Lab Ltd.）是一家位于上海的生物技术公司，也是近几个月来转聘美国审计机构的最大企业之一。该公司表示，芒特的声明反映了企业及其审计机构毕马威会计师事务所（KPMG LLP）今年早些时候的考量。在被美国证券交易委员会（SEC）认定为不合规后，该公司将主要审计机构从德勤华永会计师事务所（Deloitte Touche Tohmatsu Ltd.）的中国部门更换为毕马威美国。

该公司对最近的审计协议表示欢迎，但表示再鼎医药"不会直接受到美中之间任何进一步谈判或协议的影响"。

再鼎医药副首席财务官陈雅静（Yajing Chen）表示，该公司的财务系统和高管团队主要设在美国，这使得毕马威的波士顿办事处能够有效地审计其账目。根据FactSet的数据，该公司超过一半的收入来自美国。

美国证券交易委员会（SEC）的一位官员警告称，如果中国公司及其审计机构违反法律或审计规则，可能会面临执法行动。图片来源：Andrew Kelly/REUTERS致信Mark Maurer，邮箱：[email protected]；以及Michelle Chan，邮箱：[email protected]