用慈善捐赠赢得所得税“三连胜”——《华尔街日报》

死亡是必然的，但当你使用个人退休账户资产进行慈善遗赠时，某些税款实际上是可以避免的。

“如果向慈善机构捐款是你遗产规划的一部分，那么传统IRA资产是最理想的捐赠选择。当我向人们解释这一点时，他们往往会恍然大悟，“Robert W. Baird & Co.税务规划总监Tim Steffen说道，他曾帮助自己的家人进行此类捐赠。

考虑到过去十年传统IRA的增长，即使今年债券和股票市场都出现了抛售，这一策略也显得尤为重要。根据投资公司协会的最新数据，传统IRA在2022年第一季度末持有约11万亿美元，是2012年底5万亿美元的两倍多。

这种增长主要归因于资产增值和从401(k)等工作场所计划的转入。随着养老金的消亡，传统IRA现在成为许多人（尤其是婴儿潮一代）拥有的最大金融账户，因此了解相关的税务策略是很有价值的。

一些捐赠者已经在这样做。Lesley Mitchell Jones在纽约一家金融服务公司工作数十年后以合伙人身份退休，她表示将把七位数的IRA留给布劳沃德社区基金会，这是一家服务于她现在居住的劳德代尔堡地区的慈善机构。

“基金会在我去世后将免税获得我的IRA资产，并会将这些资金逐步用于我指定的公益事业，“Jones女士说。

对于像Jones女士这样的大额捐赠者以及小额捐赠者来说，使用传统IRA资产在去世时进行捐赠有两大好处。

第一个优势是税务效率。传统IRA资产在去世时捐赠的捐赠者可以实现所得税的三重优惠——投入的供款无需缴税，年度增长无需缴税，去世时的资产也无需缴税。

这种税务结果与现金或应税账户中持有的股票等投资资产捐赠的处理方式形成有利对比，尤其在有继承人的情况下。以下是一个简化示例。

假设简是一位有子女的寡妇，她希望在去世时向教会和大学等几家慈善机构总共留下2万美元。她预计届时三个账户中每个账户的金额都将超过2万美元。一个账户持有现金，一个是持有股票和基金的传统IRA，另一个是持有她几十年前购买的股票的应税投资账户。简希望最小化税务并最大化其继承人和所选慈善机构的利益。

从这三个账户中的任何一个进行2万美元的慈善遗赠都将带来联邦遗产税扣除。但简的遗产与大多数美国人一样，将低于当前约1200万美元的遗产税免税额。因此，不会有联邦遗产税需要减少。

这意味着简应专注于最小化她留给继承人的资产的所得税，而捐赠传统IRA资产通常能最好地实现这一点。如果简将IRA资产留给她的继承人，他们将需要为提款缴税——而且IRA很可能需要在10年内清空，结束其免税增长。

捐赠IRA资产将税前资金引导至慈善机构，这些机构无需为此缴税。现金捐赠则来自税后资金。

将IRA资产捐赠给慈善机构通常也比捐赠应税账户中的股票更有利。根据一项称为递升基础的规定，持有至死亡的投资资产无需缴纳资本利得税。

因此，如果简以5000美元购入价值2万美元的股票，递升基础规则可在其继承人日后出售股票时为其节省1.5万美元的资本利得税。若她选择捐赠股票，则将丧失这一宝贵优势。

将传统IRA资产留给慈善机构的第二个优势是灵活性。遗嘱往往在立嘱人去世前多年订立，而情况会发生变化。因此，捐赠者可能希望变更指定的慈善机构或捐赠金额。

与传统遗嘱相比，在传统IRA中进行这些变更通常更为便捷。例如，IRA持有人可以设立专门IRA账户，指定一个或多个慈善机构作为受益人，然后通过免税直接转账将其他IRA资产转入该账户。受益人和分配比例均可轻松调整，持有人还能通过IRA间资产划拨来增减捐赠总额。

若IRA持有人年满72岁需提取年度最低限额怎么办？这里同样具有灵活性，因为持有人无需从每个IRA账户都进行提取。假设储户持有三个IRA账户且总需提取金额为4万美元，他可以从一个账户提取3万美元，另一个提取1万美元，第三个账户不作提取。

该策略有个日益受欢迎的精妙变体：将IRA捐赠在持有人去世时转入捐赠者建议基金（如富达慈善、先锋慈善、嘉信慈善或众多社区基金会）。生前，IRA持有人可正式指定家庭成员（或他人）在未来向合格慈善机构推荐DAF基金的拨款。

富达慈善的规划顾问布兰登·奥尼尔指出，捐赠者建议基金的捐赠不必立即完成，资产在捐赠前可享受免税增长。

“这些捐赠者通常希望深化家族对慈善事业的承诺，而使用个人退休账户资产是实现这一目标的绝佳方式，“他说。

致信 劳拉·桑德斯，邮箱：[email protected]

刊登于2022年9月3日印刷版，标题为《从您的慈善遗赠中获得更多》.