企业面临确定新最低税影响之挑战 - 《华尔街日报》

华盛顿特区的财政部大楼。美国财政部周一表示，实施《降低通胀法案》是"首要任务"。图片来源：Ting Shen/华尔街日报美国大型企业的税务主管们正面临一项复杂评估工作：新出台的企业最低税将如何影响公司运营。该税法将提高对账面或财务报表收入适用税率低于15%的大型企业征税。

这项将于明年1月生效的税收政策，适用于三年内向股东报告平均年收入达10亿美元的美国企业。作为上周签署成法的《降低通胀法案》组成部分，该税制出台之际，拜登总统和国会民主党人正批评某些企业在利润丰厚的情况下税负过低。

无党派税收立法联合委员会表示，15%的最低税可能影响约150家企业，其中制造业预计将贡献该法案产生收入的半数以上。该委员会预测，这项税收将在十年内筹集约2220亿美元。

对企业而言，判断自身是否属于这150家企业及影响程度存在诸多不确定性。税务顾问指出，关键问题包括企业是否达到10亿美元门槛，以及法律规定的调整项会如何影响应纳税额。在获得监管机构和美国财务会计准则委员会等组织指导前，企业还需应对如何在财务报表中披露最低税的潜在影响。

毕马威会计师事务所联邦税务立法与监管服务组主管约翰·吉米利亚诺表示，为解决这些未知问题，企业将寻求美国财政部的明确指引。吉米利亚诺称，企业还将通过就全球实体及外资母公司等议题与监管机构沟通，试图影响相关指导方针的制定。

但吉米利亚诺指出，财政部要在新税制生效前发布实施细则将面临挑战。“我们需要财政部和国税局提供详细指引来说明如何适用新规，“他表示，“但目前我们的疑问和答案一样多。”

财政部发言人朱莉娅·克里格周一在声明中称，实施《通胀削减法案》是"首要任务”。“我们正以审慎态度推进工作，仔细研究如何就法案中的税收抵免及其他税务条款向公众提供最佳指引方案，“她表示。

专业服务机构安永会计师事务所上周要求财政部发布"紧急指引”，防止涉及分拆交易的企业触及10亿美元门槛。安永指出，在此类交易中，股东可选择保留母公司现有股份或置换为子公司股份，这将产生需计入财务报表的收益，可能影响企业是否需缴纳最低税额。“这显然并非政策本意，“安永全球交易咨询业务负责人凯伦·索维尔表示。

吉米利亚诺先生表示，对于在美国内外均设有实体的公司来说，在计算时哪些实体应纳入统计范围、财务报表中多少收入需计入，这些问题同样缺乏明确指引。若企业发现需适用替代性最低税，则需将15%的税率与美国常规公司税进行比较，并按两者中较高者缴纳税款。

对部分企业而言——包括零售商好市多和手机芯片制造商高通公司——鉴于当前税率，测算新税制影响相对容易。

好市多披露截至5月8日的季度税率为24.9%，较去年同期的25.2%略有下降。首席财务官理查德·加兰蒂表示税务部门将研读法案评估影响，并补充预计不会对公司造成重大冲击。

高通CFO阿卡什·帕尔希瓦拉称公司税率约为14%，且能享受研发税收抵免。“因此我们认为对实际税率不会产生实质性影响”，帕尔希瓦拉表示。

审计机构普华永道副董事长韦斯·布里克指出，企业还需应对法案中减轻税负的调整条款。例如法案通过调整财务收入，剔除了与固定收益养老金计划相关的收支（该计划为员工退休时提供固定福利）。但他表示，对于其他非养老金形式但功能类似的递延薪酬安排应如何处理，目前仍存在争议。

税务公司Andersen Tax LLC的董事总经理玛丽·达菲表示，未来几周和几个月内，企业在编制下季度财报时将难以报告最低税率对财务申报的影响。她指出，企业通常需要在法律颁布当期的报告期内反映其影响。尽管该法律要到明年才生效，但达菲预计部分公司会在即将提交的财务文件中披露预期影响。

“我认为这对注重财务报表编制的企业将是个挑战，因为在需要将其纳入报表时，我们可能缺乏充分的指导依据，“她表示，“企业届时会手忙脚乱。”

妮娜·特伦特曼对本文亦有贡献。

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