《华尔街日报》：有隐性收入？美国国税局或获更多资金追查你

如果国会通过《降低通胀法案》，美国人应预期将面临更多的国税局审计——尤其是年收入超过40万美元的申报者。

参议员查克·舒默（纽约州民主党）和乔·曼钦（西弗吉尼亚州民主党）之间达成的意外协议包含条款，将在未来十年为国税局增加790亿美元资金。其中超过半数将用于加强执法，30亿美元用于改善运营和技术，另有3亿美元用于纳税人服务。

实际上这些分类可能相互流动，例如用于技术升级的资金也可能改善纳税人服务。但税收基金会分析师加勒特·沃森指出，若立法者通过新拨款并保持国税局年度预算在当前水平（这并非确定之事），该机构总资金将在十年内增长50%。

财政部和国税局官员表示，新增执法资金不会提高年收入低于40万美元申报者的审计率。8月4日，国税局局长查克·雷蒂格向国会致信阐明了这一点。该法案删除了早前要求银行向国税局报告账户现金流信息的提案。

前国税局局长查尔斯·罗索蒂（曾为财政部和国会提供税务系统改进建议的技术专家）支持针对高收入者的新举措。“大部分少报收入来自高收入人群，因为那才是大部分收入的所在，“他表示。

这些纳税人还更有可能拥有未自动向美国国税局(IRS)申报的收入来源。（根据该机构的数据，像工资或养老金这类已申报收入的作弊行为很少。）虽然美国国税局在挖掘数据以发现遗漏收入方面做得不错，但它缺乏资源来充分利用其技能。根据该机构的数据。）

增加执法资金的目的是遏制国税局核查纳税人合规能力长期下降的趋势，尤其是针对高收入者。根据政府问责局的一项研究，从2010年到2019年，对收入超过50万美元纳税人的审计数量从53,000次下降到14,000次，减少了四分之三。根据国税局的数据，在此期间，关键的国税局执法人员数量也下降了40%。

随着执法力度下降，应缴但未征收的税款不断增加。2021年4月，雷蒂格先生向参议院财政委员会表示，目前的缺口可能每年超过1万亿美元。

税务专业人士表示，资金不足助长了冒险行为。达拉斯Meadows, Collier, Reed, Cousins, Crouch & Ungerman律师事务所的税务律师乔什·昂格曼表示：“人们往往从小打小闹开始，然后变得更加肆无忌惮，尤其是当朋友和邻居也在做同样的事情却没有被抓到时。”昂格曼先生补充说，即使按照现行法律，他也很忙，不得不拒绝客户。

根据国会预算办公室的数据，增加的国税局资金预计将在10年内筹集2040亿美元。沃森先生表示，根据这一分析，国税局每增加1美元投资将筹集2.50美元，因为790亿美元是分阶段投入的，而且该机构需要时间逐步扩大规模。过去，国税局曾估计，一旦招聘和培训完成，每增加1美元将带来5至9美元的回报。

来自不同政治背景的前财政部长、国税局局长和税务政策专家均已对这些资金提案表示支持。但美国注册会计师协会鉴于积压的1700多万份未处理纸质税表，表达了保留意见。

该组织在致国会信函中表示：“鉴于纳税人服务处于历史最低水平，我们担忧纳税人服务与执法资金之间可能出现失衡。”

以下是税务专家指出国税局在获得更多资金后可重点加强的领域。

合伙企业

以合伙企业形式经营企业的个人可能成为国税局的重点关注对象。合伙企业收入会直接计入合伙人个人税表，无需缴纳实体层面税款。财政部数据显示，此类收入占比已从1990年的5%飙升至35%。

国税局审计合伙企业税表难度较大，尤其涉及多级境内外企业架构时。根据国税局数据，2018纳税年度虽提交了400多万份合伙企业税表，但当年该机构仅审计了140份合伙企业税表。

资本利得

国会联合税务委员会估算，2022年约70%的长期资本利得将由收入超百万美元的纳税人获得。虽然券商通常向国税局报告证券销售的资本利得，但其他资产销售的申报要求要少得多。

美国国税局可能还会关注资产的成本基础（计算应税收益的起点）以及资产是否持有足够长时间（至少一年零一天）以获得长期资本利得待遇。目前长期资本利得的最高税率为23.8%，而短期资本利得的最高税率则高达40.8%。

收藏品

为高净值客户提供咨询服务的Crowe LLP会计师事务所注册会计师大卫·利夫森注意到，便携式收藏品所有权有所增加，例如米奇·曼特尔新秀年棒球卡，该卡即将在拍卖会上以1000万美元成交。

他表示：“这些物品的销售并未向国税局报告，因此这一领域正受到更多关注。”

加密货币、加密货币、加密货币

美国国税局对加密货币可能被用于逃税的行为非常担忧，因此在大多数个人提交的税表首页设置了加密货币相关问题。该机构还正在采取法律行动，强制交易所识别可能未遵守税收规则的大型加密货币投资者。随着国税局资金的增加，这些努力可能会加强。

遗产与赠与转让

目前赠与税和遗产税免税额已超过每人1200万美元，因此很少有纳税人需要缴纳这些税款。需要缴纳税款的人通常会使用允许的技术来减少资产转让的价值，但国税局可能会扩大审计范围，以检查这些技术是否使用得当以及是否报告了所有转让。

写信给劳拉·桑德斯，邮箱：[email protected]

刊登于2022年8月6日印刷版，标题为《美国国税局或将获得更大权力》。