要从个人退休账户（IRA）免罚金取款，可尝试“72(t)”计划——但需谨慎 - 《华尔街日报》

如果您未满59岁半，并希望从个人退休账户中提取资金，有几种例外情况可以让您在不被国税局征收10%的提前取款罚金的情况下进行操作。

其中一种越来越常用的豁免方式是所谓的72(t)计划。

根据该计划——以《国内税收法典》第72(t)(2)(A)(iv)条命名——需要额外资金的投资者可以安排从其个人退休账户中提取一系列等额的定期付款，即使他们仍在工作。每次取款需缴纳常规所得税，但可免除10%的罚金。

“我们看到72(t)计划的活动激增，”亚利桑那州斯科茨代尔财富管理公司Spivak Financial Group的高级合伙人斯图尔特·斯皮瓦克说。“人们需要额外的收入来源，而这可以解锁他们的退休资金。”

但72(t)计划有一些不容忽视的注意事项。政府希望人们在退休时有资金可用，不鼓励动用个人退休账户，因此这些计划有严格的规定。任何违反规定的行为都可能引发严厉的10%追缴罚金，不仅适用于有问题的分配，还追溯适用于之前根据付款计划进行的所有分配。

“有很多陷阱需要避免，”纽约洛克维尔中心税务咨询公司Ed Slott & Co.的个人退休账户分析师安迪·艾夫斯说。“把带有72(t)计划的个人退休账户想象成一个装满易挥发和易爆液体的脆弱古董碗。要极其小心地处理。”

禁止事项

参与72(t)计划的个人退休账户不能进行任何供款、转换或转入。他们也不能错过预定的付款，或提取多于或少于要求的金额，无论金额多小。

72(t)计划是一项长期承诺，在支付期限内无法停止，除非账户持有人残疾或死亡。期限必须至少为五年或直至个人年满59½岁，以较长者为准。因此，如果您在设立计划时年龄为52岁，则必须持续到59½岁。如果您是58岁，则必须持续到63岁。

顾问们表示，考虑到这些规则，如果您不希望或不需要全部金额，就不应将整个IRA（个人退休账户）绑定到72(t)计划中。目标应该是用尽可能少的金额产生尽可能大的支付。您可以将IRA拆分为多个账户，其中一个用于72(t)计划，另一个则可以不受干扰地增长。

美国国税局（IRS）批准了三种计算计划支付的方法：所需最低分配（RMD），将账户余额除以预期寿命并每年重新确定；固定摊销法，将账户余额在预期寿命内摊销；以及固定年金法，使用基于死亡率表的年金因子。

摊销法通常产生最大的支付额，也是最广泛使用的方法。RMD方法不太受欢迎，因为它通常产生最低的支付额。年金因子法最为复杂。您可以从其他两种方法中不可撤销地切换到RMD方法，但在计划有效期内只能切换一次。

支付计算

摊销法和年金法都使用“合理利率”——基于财政部长确定的联邦中期利率——来计算支付计划。今年，在2022-6号通知中，美国国税局发布了新指南，授权利率最高可达5%，这提供了更具吸引力的年度分配。

然而，随着美联储持续加息，72(t)计划此前采用的利率也在稳步上升。若该利率超过5%，则可恢复使用原有支付方案。

通过72(t)计划提前支取退休金也可适用于其他合格退休账户，如401(k)或403(b)计划。但前提是您必须已终止与该机构的雇佣关系。

为避免制定72(t)计划时出错，建议咨询财务或税务顾问。

斯隆先生是驻纽约作家，联系方式：[email protected]。

本文发表于2022年8月8日印刷版，标题为《提前支取IRA免罚金的解决方案》