安进公司就107亿美元税单与美国国税局对簿公堂 - 《华尔街日报》

安进公司在波多黎各低税率地区设立的工厂（如图）使其长期保持制药行业最低税率之一。图片来源：安进公司生物技术公司安进正与美国国税局就国际税务策略及107亿美元欠税与罚款展开激烈交锋。

美国国税局指控安进在2010至2015年间，通过不当将本应归属美国本土的利润转移至负责药品生产的波多黎各子公司，少报近240亿美元应税收入。

这场纠纷是政府加强对制药、科技等行业跨国税务操作审查的最新案例。

若国税局胜诉，安进不仅股价承压，未来税率还可能大幅攀升。

FactSet数据显示，过去十年安进有效税率中位数仅12.5%，远低于美国十大药企18%的中位数水平。

其低税负主要得益于在波多黎各的生产布局——这个美国海外领地在企业所得税领域被视为"外国"。

安进公司的一位女发言人表示，直到最近，美国国税局还同意该公司在美国本土和波多黎各业务之间分配的利润比例。

这位女发言人说：“我们的纳税申报表一直符合法律规定，并反映了我们的立场，即适当的分配比例没有改变——我们的利润分配认可了波多黎各子公司做出的关键贡献、承担的风险以及其股权的重要价值。”

安进公司表示，直到最近，美国国税局还同意其在美国本土和波多黎各制造业务之间分配利润的方法，图为2007年的照片。照片：安进公司美国国税局拒绝置评，这符合其在持续诉讼中的一贯做法。

总部位于加利福尼亚州千橡市的安进公司是生物技术行业的先驱之一。按销售额计算，它现在是世界上最大的制药商之一。其药物包括关节炎治疗药物恩利和骨质疏松症治疗药物普罗利亚，这些药物帮助该公司去年实现了近260亿美元的收入。

Robert W. Baird & Co.的分析师布莱恩·斯科尼表示，安进公司的低税率长期以来一直受到投资者的青睐，因为这帮助该公司可靠地超过了分析师的季度收益预期。

根据安进公司的年度财务报告，2013年，该公司公布的有效税率为3.5%，而当时美国联邦法律规定的税率为35%。

“当时股东们的反应是，‘天哪，他们的税务会计做得太棒了，’”斯科尼先生回忆道。但事后看来，“这其实是个相当负面的信号——美国国税局很可能要上门查账了。”

安进公司解释称，2013年税率异常偏低源于多重因素，包括一起大型收购案及国会追溯性恢复的联邦税收抵免政策。该公司年报显示，当年海外利润使其有效税率降低了21.3个百分点。

除针对2010至2015年度的补税和罚款要求外，安进披露美国国税局目前正在审计其2016至2018年度的纳税申报。

安进已在美国税务法庭对国税局的指控提出异议，并表示这场纠纷可能需数年时间才能解决。

该公司在法庭文件中申明，其利润分配严格遵循了利润来源地原则。

安进长期维持的低税率一直为投资者称道，这使其能持续超出分析师季度盈利预期。图片来源：罗伯特·盖博瑞特/路透社安进在诉讼文书中指出，国税局曾审计其2010年前八年的转让定价方法，但从未提出异议或要求调整。该公司认为，国税局追溯适用新计价方法并处以罚款的行为具有任意性和武断性。按惯例，美国国税局将每个纳税年度视为独立周期。

该公司还表示，美国国税局未能正确评估其波多黎各制造业务的价值。安进公司称其在波多黎各雇佣了2400名员工，并在当地业务中投入了40亿美元的资本投资。

此外，该公司指出国税局存在某些计算错误，导致其应缴税款被高估约20亿美元。

美国国税局和立法者一直在审查美国公司的国际税务操作。

可口可乐公司和Meta平台公司均与国税局陷入数十亿美元的诉讼，争议焦点是如何评估导致利润集中在海外的内部交易。

参议院财政委员会正在调查制药行业通过外国子公司规避美国处方药销售国内税款的行为。

该委员会7月发布的报告详细说明艾伯维公司如何通过将畅销药修美乐的专利权置于百慕大子公司（该地无员工或实质业务）并在波多黎各生产，从而减少其美国销售应缴税款。

艾伯维未回应置评请求。

安进是众多获得波多黎各政府税收优惠的医疗保健公司之一，该政策旨在为这个美国海外领地吸引高薪工作岗位。

安进未披露其在波多黎各的实际税率，但去年表示当地业务是其全球12.1%的有效税率低于美国21%法定税率的重要因素。

在确定利润所在地时，税法关注的是价值创造的地点。它不要求利润与销售地点相匹配，但二者通常相似。然而，制药公司依赖易于转移的专利，通常在其利润所在地和经济活动所在地之间存在较大差距。

根据该公司向税务法庭提交的文件，安进公司基于其美国大陆和波多黎各子公司之间的一系列复杂交易计算了其美国应税收入。

2002年，安进开始将其知识产权授权给其波多黎各子公司——安进制造有限公司（AML），以制造和销售其药物，以换取特许权使用费。波多黎各子公司则同意向另一家安进子公司支付保证利润，以在美国大陆销售这些药物。

安进子公司之间相互收取的价格，称为转移定价，有助于确定每个税收管辖区留下多少利润。安进表示，其定价是基于与无关方进行的类似交易，并向美国国税局提供了其方法的文件记录。

根据安进向法庭提交的文件，该公司报告2010年至2015年在美国的应税收入为157亿美元，约占美国国税局计算的405亿美元的39%。根据美国国税局的数据，几乎所有少报的收入——约237亿美元——来自安进对波多黎各的利润分配，其余11亿美元来自其他项目。

在同一时期，安进在其纳税申报表中声称其应缴纳的联邦税为20.6亿美元，不到美国国税局评估的107亿美元的五分之一。

根据其财务文件显示，安进公司报告称，从2010年到2015年，美国市场占其产品销售额的77.4%，但仅占其税前利润的34%。去年，安进公司70%的销售额来自美国，而其税前利润中仅有27.6%来自美国。

**联系作者：**约瑟夫·沃克，邮箱：[email protected]；理查德·鲁宾，邮箱：[email protected]

本文刊登于2022年8月2日的印刷版，标题为《安进公司与美国国税局就107亿美元税款展开斗争》。