美国国税局修改继承IRA规定引发困惑与反对——《华尔街日报》

自美国国税局2月发布拟议新规以来，如何以最高效的方式处理继承个人退休账户的税务影响变得更加复杂。

继承型IRA的最新规则变更源于2019年《安全法案》，该法案对继承账户引入了新的10年提取规则。此前法规允许IRA、罗斯IRA或401(k)的继承者用一生时间逐步提取资金。

许多税务专家曾将新10年规则解读为继承人可等到第十年再进行任何提取，国税局在2021年5月修订的69页IRA分配指南590-B出版物中也曾如此说明。但今年2月，国税局发布新指引，要求当原账户持有人在其规定的开始提取日期之后去世时，继承人必须每年进行提取。

年度提取金额根据考虑IRA余额和受益人年龄的公式计算。新指引同样适用于401(k)计划，不过这类计划通常已由雇主设定了更严格的提取规则。

传统继承型IRA的提取金额按工资收入征税。会计师指出，新指引意味着许多美国人在工作阶段继承账户时将面临更沉重的税单。

“这简直复杂得可怕，“明尼苏达州普利茅斯的注册会计师迈克尔·琼斯表示，他曾在2014年撰写过关于延长继承型IRA提取税务优惠的专著。

传统继承账户的支取金额需按工资收入缴税。图片来源：Peyton Fulford for The Wall Street Journal纳税人可通过每年计算必要金额来应对新法规，也可选择第一年全额取出并一次性缴税。未按规定提取金额者将面临相当于应取金额50%的税务罚款。

“不如直接去法国度个假吧。“琼斯先生建议道。

需注意的是，配偶及残障人士等特定继承群体仍可终身分期提取。而继承罗斯IRA账户者因不受年度提取限制，可待十年期满后再行支取。

纽约州梅尔维尔律师西·戈德伯格有位客户，其九十多岁的母亲于2021年去世，留下两个传统IRA账户（分别价值10.5万和3.5万美元）由四名孙辈继承。

根据新规，这意味着需拆分管理八个独立账户，每位孙辈需分别计算自身预期寿命，在前九年按不同比例提取，第十年结清余额。

“祖母本是好意，但计划适得其反。“戈德伯格表示。由于手续过于繁琐，孙辈们最终选择了一次性提取全部金额。

在针对新规的公开在线评论中，包括投资公司协会和美国注册会计师协会在内的一些纳税人及行业组织正敦促美国国税局取消额外的年度分配要求，或暂时免除自2019年以来继承遗产但未提取款项者的罚金。

一位纳税人简明扼要地表示：“就按原先明文规定执行吧，新规造成了太多混乱。”

美国国税局表示正在审议意见，将在最终版规则中予以回应。拟议法规体现了国税局对法律的理解。

“读到新规变化后，我开始为可能面临的罚金恐慌。“加州兰乔米拉奇的玛格丽特·罗洛表示。她的母亲2020年去世后，她从未动用过继承的40万美元个人退休账户。

玛格丽特·罗洛表示要等国税局最终规则出台后再决定是否提取账户资金。图片来源：Peyton Fulford for The Wall Street Journal罗洛女士称，理财顾问建议她观望国税局最终规则的实施情况。若在2021年这个高收入年度进行提取，将面临巨额税单。

密歇根州安阿伯市的凯西·豪泽负责家庭税务申报。她表示，2021年担任供应链分析师的丈夫从其父亲处继承了5万美元个人退休账户后，他们制定了财务计划——准备在丈夫预计退休时（即继承后第七年）开始提取，以最大限度减少税务负担。

新指引将阻碍他们的计划。

“退休前我是一名IT专业人士，会操作电子表格，但连这个都让我头晕目眩。它对纳税人的要求太高了，”她说。

投资公司研究所经济学家彼得·布雷迪和史蒂文·巴斯在最近一篇分析退休金支取的论文中发现，2010年有160万纳税人共提取了92亿美元的继承IRA款项，平均每笔提取额为5,578美元。如今这些数字很可能更高，因为人口老龄化加剧，且IRA资产总额从2010年的5万亿美元增长至13.2万亿美元。

休斯顿卡尔、里格斯和英格拉姆会计师事务所的注册会计师大卫·唐纳利表示，美国国税局可能会免除2021年未按时提取的罚款，然后要求纳税人在剩余的10年期限内取出余额。

国税局也可能要求纳税人补缴未提取的款项，或者恢复之前的指引。

“这将取决于国会对这一问题的反应程度，”唐纳利先生说。

对于2020年继承遗产但跳过了2021年提取的继承人，琼斯先生建议他们谨慎行事，进行补救性提取，提交5329表格报告差额，并附上解释未按时提取合理原因的罚款豁免申请。

对于2021年继承遗产且今年必须首次提取的继承人，他们可以推迟到接近年底，观察国税局或国会是否会做出调整。

联系作者艾希莉·埃贝林，邮箱：[email protected]

更正与补充凯西·豪瑟的丈夫是一名供应链分析师。本文早期版本错误地称其为飞行员。（已于8月1日更正）

刊登于2022年8月2日印刷版，标题为《继承IRA账户引发困惑》