审计师施压客户交代与俄罗斯的关系 - 《华尔街日报》

据知情人士透露，为避免违反制裁规定，审计机构正要求客户承诺其与俄罗斯人或俄罗斯公司无重大关联。

制裁专家和一些公司董事表示，审计机构的要求超出了必要范围，若当局质疑客户的俄罗斯关联，可能使客户承担法律责任。

美国和欧洲对俄制裁禁止审计机构为该国大多数公司或个人提供会计服务。英国上周实施的类似禁令也已生效。

自俄罗斯入侵乌克兰以来，各大审计机构已切断与其国际网络中俄罗斯成员的联系，这意味着他们不再为大量俄罗斯公司提供审计服务。现在，审计机构正要求俄罗斯境外的公司董事（包括那些与俄罗斯无明显关联的公司）就其大投资者国籍作出具有法律约束力的声明。

十大会计师事务所之一的BDO美国分所正在向客户董事会发送业务约定书，要求其证明公司不存在与俄罗斯的实质性关联。

根据《华尔街日报》查阅的文件，这些信件明确规定：若俄罗斯公民、国民、在俄居住者或任何俄罗斯公司持有该企业5%及以上股份，需"立即通知BDO"。

一家由BDO美国所审计的公司董事批评"禁止俄罗斯人条款"是错误的歧视性条款。“难道我现在要过问投资者的国籍？还要根据他们的出生地来限制投资？“这位董事质问道。

普华永道表示已建立流程来确定近期对俄制裁的范围和适用性。图片来源：Leon Neal/Getty ImagesBDO美国所称其"严肃履行制裁合规义务，已要求客户核实本所认为确保合规所需的资料”。该所补充称不对保密客户协议的具体条款置评。

美国禁止向位于俄罗斯的企业或个人提供会计服务。根据财政部指引，该禁令不适用于美企在俄子公司，某些情况下也不适用于总部不在俄罗斯的俄资企业。但未具体说明BDO要求的5%所有权上限。

“BDO条款显然超出了美国现行要求，“前美国财政部制裁律师查理·斯蒂尔表示。他补充说该所似乎"采取极其保守的风险规避态度，仿佛在说’我们不想与任何违反制裁的问题沾边’"。

咨询公司Forensic Risk Alliance合伙人斯蒂尔指出，政府对潜在制裁违规行为的强硬立场可能促使企业过度谨慎行事。

毕马威发言人表示，该机构已获得审计客户管理层关于遵守俄罗斯相关制裁的声明。图片来源：Liam Mcburney/Zuma Press“司法部已公开表态将寻求刑事调查和起诉，”他表示，“如果其他美国公司效仿BDO的做法，我丝毫不会感到意外。”

保险经纪公司RT Specialty LLC执行副总裁凯文·拉克罗伊克斯指出，要求企业声明与俄罗斯无关联可能使这些企业甚至其董事面临潜在法律责任。他运营的知名博客专门探讨保护企业高管免于诉讼的保险方案。

拉克罗伊克斯称，若企业最终被证实对股东国籍的担保存在错误，而会计师事务所因此违反制裁规定遭受罚款，事务所可对审计客户提起诉讼。

四大会计师事务所也正在加强核查审计客户是否与俄罗斯存在关联。德勤、安永、毕马威和普华永道均已正式剥离俄罗斯业务。安永于本月初最后完成与俄罗斯分所的正式切割。

BDO美国会计师事务所正致函客户董事，要求其声明公司不存在与俄罗斯的重大关联。照片：克里斯·特里普拉尔/Sipa USA/路透社普华永道表示已"实施额外流程以确定近期制裁对具体业务的范围和适用性”。据知情人士透露，该事务所允许审计师要求企业确认股东是否为俄罗斯籍，但并未全面强制执行这一条件。

毕马威发言人表示，该机构会进行问询并获取"被审计实体管理层关于其是否遵守相关法律法规的声明”，包括涉俄制裁相关条款。他拒绝透露这些声明的具体内容。

德勤和安永也拒绝评论是否要求审计客户核实股东国籍。

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本文发表于2022年7月28日印刷版，标题为《审计机构敦促客户披露与俄罗斯关联》。