财政部拟放宽外国税收抵免限制 此前企业提出反对——华尔街日报

美国财政部此前曾表示正在考虑澄清相关规定，但直到现在才详细说明这些变化。图片来源：Ting Shen for The Wall Street Journal华盛顿——美国财政部正在放宽对外国税收抵免的限制，以回应企业关于双重征税的警告。

财政部周二发布了对去年12月公布的规则的修正案，这些规则曾引发跨国公司的强烈不满。新规明确，外国所得税不必完全照搬美国所得税规则中关于某些成本可抵扣的规定，即可获得外国税收抵免资格。

负责国际税务事务的副助理部长何塞·穆里略表示，企业此前对该规则部分条款的理解比实际要求更为严格。

此外，拜登政府计划提供符合抵免条件的外国税收成本回收规则示例。还拟出台新规，使企业更容易就特许权使用费相关的预提税申请外国税收抵免。

包括可口可乐公司和华特迪士尼公司在内的多家大型企业首席财务官，于6月联名致信财政部长珍妮特·耶伦，称新规与既往实践严重背离，并警告可能导致部分业务撤离美国。百胜餐饮集团和Bloomin’ Brands等公司已开始在证券披露文件中说明新规带来的财务影响。

普华永道会计师事务所全国税务办公室联席主管帕特·布朗表示，这些修正虽未解决所有问题，但阐明了财政部的意图，并与官员们的口头评论一致。

“他们所做的修改是有帮助的，但也使得即将发布的示例更加重要，“他说。

即使周二宣布的提案生效，结果仍将是某些长期符合外国税收抵免条件的税款将不再适用。这对在巴西运营的企业可能尤其成问题，因为该国的所得税制度与国际规范不同。其他国家也可能受到影响。

从某种意义上说，外国税收抵免是一种税收优惠，但它与其他优惠不同。其主要目的是避免双重征税。当美国公司在海外盈利并缴纳所得税时，外国税收抵免允许将这些税款计入其美国所得税责任。

如果没有外国税收抵免，美国公司可能要为海外利润支付外国税款，然后为同一笔利润再支付美国税款。这将使它们相对于总部设在其他地区的公司处于不利地位。

但如果美国的外国税收抵免过于慷慨，也会带来政策问题。其他国家可以设立符合抵免资格的非所得税，从美国公司那里获得收入，而美国政府几乎得不到或根本得不到所得税收入。

美国新规旨在限制符合抵免条件的外国税种，将其限定为与美国所得税相似的税种。这些规则特别针对近年来在欧洲激增的数字服务税。欧洲国家一直试图从美国科技公司那里征税，这些公司从全球消费者那里获利，但将利润登记在美国或低税率的海外管辖区。

财政部此前曾表示正在考虑进行澄清说明，但直到现在才详细说明了这些变更。

穆里略先生表示，政府不会满足企业和顾问们的一项诉求——即提供一份列明哪些外国税收可抵免、哪些不可抵免的清单。新规可能意味着纳税人需要做更多工作来分析外国税法并决定何时申请抵免，而不是由美国国税局来解析外国法律如何适用。

“他们将部分举证责任从国税局转移到了纳税人身上，“他说。

致信 理查德·鲁宾，邮箱：[email protected]

本文发表于2022年7月27日的印刷版，标题为《美国放宽对外国税收抵免的限制》。