美国国税局给予富裕家庭更多时间规避遗产税——《华尔街日报》

联邦政府正在给予寡妇和鳏夫更多时间，以便在配偶去世后处理复杂的遗产税问题。

当一方配偶去世时，其伴侣通常会继承全部或部分遗产。在世配偶可免税获得这些资产。如果他们提交遗产税申报表并选择国税局所称的"可携带性"条款，还可以结转逝者未使用的遗产税免税额。

根据先前规定，在世配偶最多有15个月时间提交申报表。由于许多家庭错过截止日期，申请窗口在2017年延长至两年，上周又延长至五年。

这一变化意味着寡妇、鳏夫及其协助处理遗产的成年子女将减少麻烦，并为家庭可能节省大笔遗产税。

设立可携带性条款的原因是联邦遗产税按个人征收且设有起征点。若无此条款，理论上这种按人设计的税制会对夫妻资产双重征税——鉴于通常一方会先离世。2022年每人免税额设定为1206万美元。

具体运作方式：假设丈夫去世时留给子女200万美元，留给妻子1000万美元。

通过可携带性条款，妻子可将其1000万美元未使用免税额计入自己遗产，意味着她去世时更多资产可免征遗产税。这样她就能为2200万美元资产规避40%的联邦遗产税。

例如，若先去世配偶的遗嘱执行人未在遗产税申报表选择可携带性，而后在世配偶去世时遗产超过免税额200万美元，就将导致遗产多缴纳80万美元不必要的联邦遗产税。

“你以为可携带性对你没影响，直到你需要它时可能已是多年以后。遗产税免税额可能下降，而你的资产可能增加。为什么不锁定它呢？”纽约州洛克维尔中心的注册会计师埃德·斯洛特说。

即使是遗产远低于1200万美元的人也应该考虑提交使用可携带性的意向，因为未来几年遗产税的起征点可能会降低。

2026年1月1日，特朗普的减税政策将到期。届时，个人可以免于遗产税的免税额预计将回落至600万美元左右，尽管具体数字将由通货膨胀决定。另外，拜登政府已提议将免税额降至2009年每人350万美元的水平。因此，遗产低于1200万美元门槛的小型家庭，仍应考虑在第一任配偶去世时提交遗产税申报表，并选择可携带性选项。

纽约市的信托和遗产律师布鲁斯·斯坦纳表示，未亡配偶经常错过截止日期，因为处理死亡已经够困难了，更不用说处理遗产税了。

斯坦纳先生说，他的公司定期为现有客户办理可携带性申报，并且有一些新客户提交了特别请求，允许他们在截止日期后办理。他目前正在帮助一位2020年9月去世的丈夫的儿子和遗孀提交申报表，并表示新的五年窗口期减轻了时间压力。

在2020年9月的案例中，父亲给配偶留下了300万美元的投资和资产。现在，她的遗产价值600万美元。斯坦纳先生估计，如果她再活20年，她很容易进入遗产税的范围。

税务专家表示，对于像施泰纳先生客户这样资产达600万美元的年轻寡妇（60多岁）来说，申请可携带性是个简单决定。但对于资产仅100万美元且处于资产消耗阶段的年长寡妇而言，这很可能无关紧要——除非她中了彩票。

许多人未能提交正确表格主要是程序问题。施泰纳指出，当配偶一方去世时若资产直接转移给另一方，就无需进行遗产管理程序，因此无人会发现这个问题。

“这成了制度漏洞。“施泰纳表示。

美国国税局新规适用于无需提交遗产税申报表（除非选择可携带性）的遗产，即免税遗产。逝者需为美国公民或居民，遗有配偶，且于2010年后去世。

国税局将不再在逝者五周年忌日或之前为家属发布特别裁定。若有待决的私人信函裁定请求，国税局将关闭档案并退还申请费。此时可提交706表遗产税申报表选择可携带性，需在表格顶端注明：根据2022-32号税收程序提交以选择可携带性。

“比起申报成本，若判断错误导致在世配偶去世时遗产超过免税额度的风险代价更为重大，尽管相对可控。“施泰纳强调。

错过五年期限者需重新排队申请私人信函裁定，该过程可能耗时半年以上。施泰纳表示，目前尚不确定国税局是否会继续在此问题上做出有利于纳税人的裁定。

出现在2022年7月14日的印刷版中，标题为“遗产税节省变得更简单”。