全球税收谈判再陷僵局 - 《华尔街日报》

谈判代表周一表示，全球税收规则一个世纪以来最重大的改革将比原计划耗时更久，各国正艰难寻求就大型消费市场国家如何征收更多企业所得税达成正式协议。

新规则最初承诺作为经合组织主持谈判的多边协议一部分于2022年年中完成，现推迟至明年。此后各国还需投票批准。延期增加了部分政府对进程失去耐心、自行对美国大型科技公司开征国家税的风险，这些企业正是改革的主要目标。

时间表推迟加剧了美国的政治不确定性。全球协议要生效，美国立法者需批准拜登政府达成的任何协议，但2023年国会可能全部或部分由共和党控制。

近140个国家去年同意彻底改革跨国企业利润征税规则。改革旨在允许政府对从全球消费者获利但无实体存在的数字企业（例如与制造业或零售业不同）征税。这种经济变化及相应的企业所得税流失引发了各国政府（尤其是欧洲）的不满。

被称为"第一支柱"的提案拟将部分税收重新分配至消费者所在国，而非企业总部或知识产权注册地。

支柱一与税制改革的另一部分——即针对大型企业实施的15%全球最低税（又称支柱二）相关联。该方案在美国和欧盟也面临自身阻力。

去年10月签署协议的各国谈判代表原本希望在本月敲定支柱一税收转移规则，但现已将期限延长一年。

经济合作与发展组织(OECD)秘书长马赛厄斯·科尔曼在周一提交给二十国集团(G20)财长的报告中，将2023年上半年设为硬性截止期限。G20财长将于周五和周六在巴厘岛举行会议。

OECD秘书长马赛厄斯·科尔曼在向G20财长提交的报告中，将2023年上半年描述为硬性截止期限。图片来源：stephane de sakutin/Agence France-Presse/Getty Images美国财政部对公告内容和延期决定表示欢迎。该机构发言人迈克尔·菊川表示：“已取得巨大进展，额外时间将确保我们正确落实这项历史性协议。”

自数年前提案以来，OECD一直协调新规则的制定工作。2021年10月达成的税制改革协议历经多年谈判，期间多次濒临破裂。在特朗普执政后期，多个欧洲国家对进展缓慢感到失望，开始针对大型科技公司征收数字服务税。作为回应，美国以这些公司多为美国企业且相关税制具有歧视性为由，威胁对欧洲进口商品加征关税，大西洋两岸一度濒临贸易战边缘。

随着拜登总统的当选和财政部长珍妮特·耶伦的参与，谈判获得了新的动力。拜登政府一直专注于第二支柱，即能为美国带来收入的最低税率。但这两个支柱在政治上是相互关联的，美国已表示支持两者。

美国和欧盟均未通过实施最低税率的立法。美国的努力被裹挟在停滞的民主党财政立法中。欧盟计划在2024年初实施新税率的努力因匈牙利的否决而受阻。美国财政部周五表示，正着手终止与匈牙利的税收条约。

随着美国财政部长珍妮特·耶伦的参与，谈判获得了新的动力。图片来源：stefani reynolds/Agence France-Presse/Getty Images三位关键的共和党议员周一表示，财政部虽然谈论税收多边合作，但在此事上政府"明显试图胁迫匈牙利仓促采取行动实施全球最低税率"。爱达荷州参议员迈克·克拉波、詹姆斯·里施和德克萨斯州众议员凯文·布雷迪的言论表明，拜登的国际税收议程要在国会通过任何部分都面临挑战。

经合组织表示，重写企业税法的延迟是由于在制定全新的税务评估方法和摒弃百年旧原则时遇到了意想不到的困难。

“第一支柱在概念上具有革命性，将去年十月达成的协议付诸实践的持续谈判仍然紧张激烈，这是合理的，”科尔曼先生写道。

但科尔曼承认，延迟会让长期寻求规则改革的各国政府感到失望。

“在快速实施的政治诉求与完善设计这些旨在沿用数十年的创新规则之间取得平衡至关重要，”他写道。

根据新规，美国将损失原本可能从科技公司征收的税收，因为这些公司会转而向欧洲缴税。但美国可以从向美国消费者销售的外国公司，以及将美国市场利润登记在海外辖区的美国制药企业那里征得更多税款。

除了科尔曼宣布的延期通知外，周一的报告还包含了第一支柱税收协议的技术细节提案。一位美国财政部官员提醒，这些内容仅反映当前谈判状态，除推迟时间表外，美方或其他国家尚未正式同意任何条款。该官员表示，公布细节的目的是在未来几个月内征求企业和立法者的反馈。

众议院和参议院需批准相关立法修订，这可能要求两党合作。共和党人辩称，他们在谈判过程中未获充分征询意见，且缺乏数据支持政府关于该协议对美国财政收入大致持平的断言。

在支柱一谈判中，美国财政部官员表示，美方始终坚持采用跨境利润重新分配方案，要求那些企业利润相对于资产和员工比例较高的国家首先承担税收让渡义务，并致力于避免利润被重复分配。

该官员称，美国对现行规则中给予金融服务业和采掘业的豁免条款基本满意。

谈判代表们担忧错过2023年新期限的后果。若谈判再次陷入僵局或国会明确拒绝批准国际协议，可能导致全球陷入混战——部分政府开征新型单边税收，其他国家则以贸易制裁作为回应。

致信联系保罗·汉农（Paul Hannon）邮箱：[email protected]；理查德·鲁宾（Richard Rubin）邮箱：[email protected]

本文发表于2022年7月12日印刷版，标题为《全球税收谈判再度延期》