审计与咨询公司就应由谁核实气候数据产生分歧——《华尔街日报》

金德摩根公司设施内的储油罐。这家能源基础设施公司去年曾聘请普华永道提供鉴证服务。图片来源：BING GUAN/REUTERS根据美国证券交易委员会(SEC)提出的一项要求企业进行新披露的提案，核实企业气候数据的机构在谁有资格执行这项关键且可能利润丰厚的工作上存在分歧。

美国证券监管机构在3月份表示，希望企业寻求对某些新披露的独立认证，包括对其运营和所消耗能源的温室气体排放量的估计。这项鉴证要求将适用于公开交易股票至少2.5亿美元的公司。

根据美国证券法，只有注册会计师才能审计上市公司的财务报表。但根据SEC的提案，鉴证报告不仅可以由外部审计师编制，还可以由其他服务提供商编制，如工程、咨询或认证公司。根据上个月结束的公开征求意见期间提交给SEC的信函，四大会计师事务所——德勤(Deloitte)、安永(Ernst & Young)、毕马威(KPMG)和普华永道(PricewaterhouseCoopers)——正在推动对谁能履行这一职责制定更严格的标准。与此同时，一些非会计公司表示技术专长很重要，其他观察人士表示，这个市场对这两类公司来说都足够大。

如果美国证券交易委员会（SEC）的提案获得通过，环境、社会和治理（ESG）数据鉴证服务需求可能激增。目前美国企业通常自愿聘请工程或咨询公司（而非传统会计师事务所）验证数据。虽然许多企业自行披露部分气候数据，但SEC希望让投资者能更便捷地横向比较这些信息。

根据会计行业组织审计质量中心的最新数据，去年约6%的标普500成分股公司聘请会计师事务所验证部分ESG信息，而聘请非会计类机构的企业占比达47%。

审计分析公司对市值最大的美国企业进行调研发现，当前ESG鉴证服务最活跃的提供商包括咨询公司（如Apex Companies LLC、WSP环球、劳氏船级社和ERM国际集团）以及认证机构（必维国际检验集团与SGS）。

审计分析公司研究分析总监德里克·科尔曼表示，部分原因在于这些服务商的收费通常更低。

四大会计师事务所建议要求企业证明其具备提供此类鉴证服务的专业资质。普华永道指出，SEC应考虑美国各州执照法规是否会将非注册会计师排除在鉴证服务领域之外。该机构还建议监管层权衡是否要求鉴证服务商向美国审计监管机构——上市公司会计监督委员会（PCAOB）注册，以更好保护投资者。根据2002年《萨班斯-奥克斯利法案》，会计师事务所必须在PCAOB注册。普华永道称，若鉴证服务商未在PCAOB注册，则应强制其遵守有关执业行为、职业道德和业务表现的相关要求。

毕马威表示，美国证券交易委员会应明确是否要求所有从业者像注册会计师一样考虑某些补充信息。会计师必须识别所谓"其他信息"与经审计财务报表之间的不一致性。“审计师的职责是运用职业怀疑态度、质量控制体系以及评估数据处理内部系统的经验为资本市场服务，“毕马威审计业务副主席斯科特·弗林表示。

普华永道和美国证交会拒绝置评，安永和德勤未予回应。德勤是CFO期刊的赞助商。

四大会计师事务所通过向更多企业提供这些服务有望获得更高收入。这些公司未单独披露与ESG相关业务产生的收入，目前也没有外部估算数据。

工程、认证和咨询公司正在捍卫其专业地位。法国认证机构必维国际检验集团企业及对外事务执行副总裁马克·布瓦松内表示，凭借员工的工程背景，该公司具备处理这项任务的资质，这意味着其能够验证数据有效性并评估企业减排计划。

“仅靠审计工具远远不够，“布瓦松内先生在谈及提供ESG鉴证服务时表示，“需要具备专业技术资质且了解所评估行业的人才。”

其他公司表示鉴证市场可能足够容纳审计与非审计机构。“当鉴证需求如此之高时，为企业提供尽可能多的选择以满足自愿性和监管性披露要求至关重要，“总部位于伦敦的ERM集团全球企业鉴证主管贝丝·怀克表示。

马里兰州罗克维尔的Apex公司表示，认为只有财务会计才能完成这项工作的观点忽视了环境科学与工程系统专业知识的需求。“如果只使用会计师，市场将缺乏足够的专业知识；如果只使用科学家，市场同样会面临专业知识的不足，“ESG执行董事妮可·布凯说道。

很少有公司披露其在气候保证方面的支出。监管文件显示，石油天然气公司Diamondback Energy和通信基础设施供应商Crown Castle International在2021年分别向均富会计师事务所和普华永道支付了31,500美元和40,000美元用于有限保证服务。能源基础设施企业Kinder Morgan在文件中表示，去年向普华永道支付了375,000美元用于有限保证服务，较前一年增长15%。

CFA协会（代表投资专业人士）财务报告倡导高级主管桑迪·彼得斯指出，只要美国证券交易委员会要求验证机构达到与会计师事务所相同的专业认证标准，投资者可能不会在意由哪类公司来验证企业的气候数据。

美国证券交易委员会的提案已遭到企业抵制，这些企业认为合规成本过高，同时共和党议员和法学教授也质疑该监管机构是否具有制定此类规则的法律权限。监管机构计划审查对该提案的反馈意见，并决定是否进行修改。

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