从个人退休账户捐款做慈善时，谨防这些税务陷阱——《华尔街日报》

合格慈善捐赠中鲜为人知的细节可能影响您的税务状况。图片来源：盖蒂图片社/iStockphoto利用个人退休账户进行慈善捐赠是件好事，但税务差错可能让善意付诸东流。

传统IRA账户长期被用于合格慈善捐赠。符合条件者每年可捐赠高达10万美元。这类赠款可部分或全部替代捐赠者的最低必需分配额（RMD），且捐赠给合格慈善机构的金额不计入当年应税收入。

例如，若您今年RMD为1万美元且有意行善，可将其中的5000美元捐赠给心仪的合格慈善机构。这样只需按收入等级为5000美元纳税，而无需向国税局申报1万美元的分配收入。

但合格慈善捐赠存在一些鲜为人知的注意事项。

“很多人都会在这些规则上犯错，“纽约洛克维尔中心税务咨询公司Ed Slott & Co.的IRA分析师安迪·艾夫斯表示，“一旦操作失误，就会产生应税事件，增加您当年的应纳税收入。”

禁止利益交换

常见错误包括向捐赠者建议基金、私人基金会或慈善礼品年金进行捐赠。要获得税收优惠，资金必须直接释放给慈善机构且无任何回报。

另一个错误是捐赠者接受某种回报作为礼物的交换。显然，你不能以孙辈获得大学奖学金作为交换条件。但即使是作为象征性的"感谢”，你也不能接受手提袋、咖啡杯或T恤等物品。

你也不能为这样的礼物申请减税。由于你已经通过从规定最低分配额中扣除礼物来减少应税收入，美国国税局会将额外的扣除视为"双重扣除”。

然而，合格的慈善捐赠确实为那些不逐项列举的人提供了额外的税收优惠。现在，标准扣除额对单身人士为12,950美元，对共同申报的已婚夫妇为25,900美元，从退休账户进行慈善捐赠实际上允许你将应税收入减少到超过标准扣除额，同时避免了逐项列举的麻烦。

尽管《安全法案》将开始规定最低分配额的年龄提高到72岁，但进行合格慈善捐赠的合格年龄仍然从70岁半开始（而且你必须实际年满70岁半，而不是在那一年晚些时候才满70岁半）。因此，如果你有慈善倾向并且年满70岁半，你甚至可以在规定最低分配额开始之前进行捐赠。

无论你何时进行合格的慈善捐赠，它不仅能减少你的调整后总收入，并可能防止你进入高达37%的更高税级。它还可能减轻基于调整后总收入的"隐形税"，如医疗保险B部分和D部分的附加费。

您无法从工作场所计划（如401(k)）中进行合格的慈善捐赠。由于税款已缴纳，您也无法从罗斯IRA（除非在极少数情况下）或活跃的SEP或Simple IRA中进行捐赠。SEP或Simple IRA必须处于非活跃状态才符合资格，这意味着当年没有向SEP或Simple IRA存入资金。

如果您在一年内向多个慈善机构进行合格捐赠，您必须分别获得书面确认，显示每个组织的捐赠日期和金额，作为证明捐赠的文件。

您的IRA托管人（银行、经纪公司或共同基金公司）通常会提供慈善捐赠表格或流程，您必须遵循这些程序。托管人通常会将资金直接发送给慈善机构。然而，支票也可以开给慈善机构并寄给账户持有人，由其转交给组织。

通知国税局

当您从托管人处收到显示分配的1099-R表格时，表格上没有特殊编码表明这是合格的慈善捐赠。因此，您有责任在联邦税表上向国税局申报。

类似于在1040表格上报告转存的方式，您需要在第4a行列出全部分配金额。在第4b行（报告应税分配的地方），如果全部金额用于合格慈善捐赠，则填写零；如果仅部分用于慈善捐赠，则填写剩余部分作为应税金额。在第4b行旁边或电子申报时的下拉框中，您需要标注合格慈善捐赠的金额。

合格的慈善捐赠对许多人来说仍然是一种宝贵的节税策略。然而，要获得这一优惠，分配必须在进行捐赠的日历年的12月31日前完成（不允许延期）。建议尽早在一年的早些时候进行捐赠，因为托管机构通常在12月忙于处理年底的请求。

斯隆先生是纽约的一位作家。可以通过[email protected]与他联系。

刊登于2022年7月5日的印刷版，标题为“从IRA向慈善机构捐赠时的税务问题”。