审计监管机构加强对主审会计师监督外部人员的规定 - 《华尔街日报》

华盛顿上市公司会计监督委员会总部。图片来源：Ting Shen/华尔街日报上市公司会计监督委员会通过了一项新规，强化了主审计师在监督其所在事务所之外的其他审计师时的要求，这是该监管机构新领导层下通过的首个标准。

通常情况下，出具公司财务报表年度报告的会计师事务所会组建一个团队，其中包括几名外部审计师，通常是个体会计师或会计师事务所。根据现行规定，主审计师必须监督外部审计师并对其工作负责，这可能包括对某些投资的审计。根据新规，主审计师必须从外部审计师那里获得关于其工作质量的书面声明。

该监管机构负责监督美国上市公司的审计工作，周二投票通过了这一新标准，旨在更好地指导主审计师规划和监督他人的工作，并减少因错误、欺诈或审计不足而导致的错报风险。

上市公司会计监督委员会表示，新规要求主审计师从其他审计师那里获得书面声明，确认他们具备适当的道德和独立性政策，并有熟练的员工来执行其负责的审计部分。主审计师还需要获得其他审计师关系的书面描述，以避免利益冲突。

美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）主席埃丽卡·威廉姆斯在周二的会议上表示，委员会持续发现的执法案例和检查缺陷表明，某些主审计师在监督其他审计师工作方面存在失职。

“这些情况表明存在改进空间，主审计师若更多参与并评估其他审计师的工作，将有助于加强投资者保护。“她强调。

会计行业组织审计质量中心去年11月曾指出，该提案规定过于刻板，且未能为主审计师提供明确框架来判断需要复核其他审计师多少工作底稿。周二该中心发言人拒绝置评，表示正在等待尚未正式公布的规则文本。

审计分析公司的研究显示，2020年约30%的上市公司审计至少聘用了一家外部审计机构，略高于前三年29%的平均水平。

数据显示，聘请外部审计机构的事务所平均每项业务至少会与三家外部机构合作。

这是PCAOB新一届董事会批准的首项审计标准，不过该规则制定程序在新董事就任前已推进多时。该标准2016年首次提出，历经2017年和去年9月两次修订，最终于周二获董事会通过。待美国证券交易委员会批准后，新规将适用于2024年12月15日及之后结束财年的财务报表审计工作。

去年11月，监管PCAOB的美国证券交易委员会(SEC)任命了四位新董事会成员，其中包括威廉姆斯女士，此前该委员会在6月份解雇了前主席威廉·杜恩克(William Duhnke)。

于今年1月出任PCAOB主席的威廉姆斯女士一直在与其他新董事会成员和工作人员合作制定战略。5月，PCAOB表示，今年将就审计质量控制和审计师对客户审计中潜在非法行为的考虑制定提案。该监管机构表示，希望在2023年公布一项关于审计师在评估和报告公司持续经营能力（即"持续经营”）方面的作用的提案。

最近几周，PCAOB还成立了两个新的咨询小组——一个负责反映投资者的关切，另一个负责处理标准和新出现的问题——这两个小组都旨在听取投资者和其他利益相关者的意见。过去，投资者曾抱怨被排除在PCAOB的规则制定过程之外。

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