国税总局原副局长许善达：中国企业税制竞争力低于美欧日

（观察者网 讯）在4月21日的博鳌亚洲论坛2021年年会上，联办财经研究院专家、国家税务总局原副局长许善达在接受媒体采访时表示，将美国、欧洲、日本现行的税制与中国的税制对比后发现，**中国企业的税制竞争力低于美国、低于欧洲、低于日本。**这是其所在的联办财经研究院去年的一项重要研究成果。

许善达还指出，我国现行增值税留抵税款制度是我国企业税制竞争力偏低的重要因素之一。今年“两会”以后，国务院作出决定，先进制造业今年的新增留抵税款按月退还。许善达认为，这个政策非常重要，估计一年大概有几千亿的规模。留抵税款改为退税是一条重要的税制改革的政策，这个政策对于高科技重资产企业的作用是非常大的。

许善达，图源博鳌亚洲论坛

去年12月联办财经研究院曾发布《减税降费问题研究》一文。在“全球开放格局下的税收竞争力功能”一节中，文章曾对有关问题进行了论述。

联办财经研究院网站截图

文章表示，税收作为制度性成本之一，已经成为各国参与全球产业分工竞争力角逐的主要手段。2017年底，美国30年来最大力度的税制改革法案通过，同时又提高美国从中国进口商品的关税，就是要实现“把制造带回美国”的产业复兴计划，重塑其一般制造业竞争新优势。这一税收制度优势不仅引发美国境外资本“回流”，而且许多国外（包括中国企业在内）制造企业也已纷纷在美国建厂，政策效应显著。由此也引发全球主要经济体税制纷纷仿效跟进，否则相对降低了的企业竞争力会导致本国经济的萎缩。不仅如此，美国税制改革一定程度还改变了全球资本投资的格局。美国大幅度降低美国企业海外留存利润汇回美国的税率。导致美国跨国公司将大量累积海外利润汇回美国。这使美国减少了多年来用于在东道国再投资的海外利润，导致当地境外投资规模大幅度缩减。2018年欧洲的FDI下跌73%，全球FDI下降19%。

文章指出，我国作为全球最大体量的制造大国和贸易大国，近年来“进出口”对于我国经济增长的拉动作用逐步减弱，国家也确定了加大国内需求的方针。不断上涨的劳动力工资水平使企业成本优势逐渐丧失，加之环境和资源的约束力度收紧，我国劳动密集型产业的国际竞争力下降。沿海地区以“外贸型”为代表的劳动密集产业加速外迁，产业税收和就业岗位也随之流失。近年来，美国对华贸易战，以加征关税和提升贸易壁垒为手段，进一步加剧了这一外迁趋势，产业转移带来的税收也随之发生转移。

文章认为，国际间税收竞争最终表现为资本从高处流向洼地。仅以此次美国税制改革后的税制环境与我国几年减税降费后的税制环境进行简单的对照，两国的税制竞争力差距一目了然。美国大幅下调企业所得税税率，对于C型公司税率由15%-35%累进税率降至单一21%的比例税率，而我国的所得税税率并未进行调整，仍维持在25%，比美国高了4个百分点。又如，对于2017年9月27日至2023年1月1日期间取得并投入使用的除土地以外的固定资产投资支出，美国新税法允许在当年100%费用化作税前列支扣除。但是我国目前对于机器设备的一次进费用化限定在单位价格在500万元以下。另外，美国个人所得税最高边际税率下调至37%，而我国此次个人所得税综合改革，45%的最高边际税率并未进行下调。

文章强调，在这样的国际国内形势下，税收基本功能已不能仅仅局限于履行国内传统基本功能，提高我国企业国际竞争力的税收功能应成为新时期税收功能转变的主要方向。

联办财经研究院成立于2013年，是汇聚了近50位各行业专家的非官方综合性战略研究机构。《减税降费问题研究》是国务院研究室的选题，由国家高端智库立项，中信改革发展研究基金会委托。联办财经研究院在研究中表示，必须进一步深化税制改革，降低企业税费水平，使我国企业可以在国际市场和国内市场上与发达国家企业竞争。相应地，要继续执行中央关于降低宏观税负水平的战略政策。