特朗普的税务问题为拜登提供了修复为富人操控的系统的蓝图 - 彭博社

照片插图：731金钱可以以多种形式到来——工资、已支付的发票、来自你拥有的企业的红利、来自爸爸的礼物、来自妈妈的贷款、上涨的房产价值或股票价格。即使是住房、飞机票和理发等非货币福利也有现金价值。这部分收入——我们称之为所有收入，尽管律师可能会争论——从未被征税。当然，工资中，政府会立即抽取一部分。那些没有为国税局留出资金的水管工和优步司机会后悔。但对于其他人，适用不同的规则。

彭博社商业周刊卡马拉·哈里斯 4.0：自由派、中间派还是其他？在线影响者如何对瑞典糖果上瘾新型电动车承诺每次充电可行驶700英里（只需加油）美国大学毕业生在应对更困难的就业市场时存在性别差异在一个现在臭名昭著——尽管并不独特——的例子中，唐纳德·特朗普在2016年仅支付了750美元的联邦所得税，在2017年作为总统的第一年也支付了同样的金额，根据一份报告，该报告由纽约时报提供，后者获得了他的税务申报表副本。特朗普报告了来自其企业的巨额损失，实际上在过去15年中的10年里消除了所有应缴的所得税。尽管彭博亿万富翁指数估计他的净资产为27亿美元。

富有的美国人和一小群精明的顾问已经完善了避税的艺术：富裕家庭设立复杂的信托、私人养老金和人寿保险计划以降低税负。硅谷的初创公司估值数十亿美元，获得本应为小企业提供的税收减免。跨国公司将利润转移到海外避税天堂。加起来，根据一个估计，亿万富翁现在支付的整体税率低于徘徊在贫困线上的工薪阶层美国人。

国会对此有所帮助，未能填补明显的漏洞并开启新的漏洞。立法者还削弱了负责监管规则的机构。从2010年到2019年，国税局的收入专员数量从13,879人减少到8,526人，即使他们必须监管的经济规模和复杂性不断增长。5月，一家政府监察机构——财政部税务管理监察长发现，879,415名高收入美国人 在2014年至2016年期间未提交报税表。该机构几乎没有尝试收回，326,579个案件从未进入其执法系统，42,601个案件在没有任何工作完成的情况下关闭。总体而言，国税局的审计率已降至几乎为零。在所有收入群体中，年收入达到1000万美元或以上的美国人面临国税局审查的机会最低。

不平等和税法如何扩大美国财富差距

国家的财富正在不成比例地向最富有的美国人转移。与此同时，最高收入者的总税率已经大幅下降。如今，所有纳税人几乎没有受到国税局审计员的严格审查。

数据：埃曼纽尔·萨兹和加布里埃尔·祖克曼，加州大学伯克利分校；国税局

美国人似乎愿意支付一些税款。让他们感到恼火的是，自1913年1040表格发明以来，认为其他人正在逃避他们不愿意承担的责任。国税局委托的一项对2000人的调查显示，87%的人认为在税务上作弊“完全不可接受”，而95%的人同意“每个美国人都有义务支付他们应缴的税款”，在一个两极分化的国家中，这是一种显著的共识。去年，62%的人告诉盖洛普，高收入者缴纳的税款太少，而69%的人表示公司缴纳的税款不够。

单纯提高富人和公司的税率并不会真正使系统变得更加公平。一些公司和富人，尤其是那些几乎没有机会利用系统的人，已经支付了全部税款。包括州和联邦税在内，一名年收入数百万美元的薪资工人在纽约的边际税率接近46%，在加利福尼亚略高于50%。前国税局局长查尔斯·罗斯蒂说：“提高税率的问题在于，它只会提高已经在缴税的人的税率。”与此同时，“激进”和“不合规”的人可以继续使用合法和非法的手段来避免支付他们应缴的税款。

在特朗普于3月13日宣布新冠病毒疫情为国家紧急状态后的六个月里，100位最富有的美国人的集体净资产——这个名单不包括总统——根据彭博亿万富翁指数，增加了5630亿美元，增长了31%。几乎没有这些意外之财会在2020年报税时向国税局报告。律师们会正确指出，这些是纸面收益，根据现行法律，您的净资产上升在您出售一些资产之前并不需要纳税。与此同时，您可以通过以此为抵押贷款来享受您的新财富，这比出售资产便宜得多，因为借来的钱不算作应税收入。无论何时您出售，资本利得税的税率略高于工资收入的最高税率的一半。如果您从未出售呢？恭喜您，您击败了国税局。您的孩子可以继承这些资产，所有应税收益都被抹去。根据一种称为“递增基础”的规则，终生的收益可以永远逃避税收。今年，美国人——主要是富人——将继承7640亿美元，但根据纽约大学法学教授莉莉·巴切尔德的研究，平均税率仅为2.1%。

这些税收怪癖早于特朗普，但他和国会中的共和党人将税法朝着对富人更加慷慨的方向发展。2017年的税法降低了他们的税率，特别是大幅削减了企业税，为私人企业主提供了特别优惠，并使避免遗产税和赠与税变得比以往任何时候都容易。特朗普在他的第二个任期中建议进一步削减资本利得税率。

乔·拜登承诺将朝相反的方向推进。他提议对企业和富人征收更高的税率，限制高收入者的扣除，并几乎将富人的资本利得和股息税率翻倍，使其与普通收入的税率相匹配。尽管如此，许多进步人士仍然想知道拜登愿意在多大程度上向富人征税。毕竟，他反对民主党初选对手伊丽莎白·沃伦和伯尼·桑德斯所支持的财富税。

拜登总统如何能更明智地对像特朗普这样的人征税？这位候选人尚未发布全面的税收计划，但这里有一个线索可以看出他的优先事项：多年来，他提到过逐步基础规则，作为他想要关闭的一个漏洞，常常对那些一定对这一有利于富人继承人的复杂税收条款感到困惑的听众说。拜登在2018年表示：“保守派仍然认为，保护逐步基础这样的东西比让300万孩子上社区大学更有意义。”这是他宣布竞选总统前的一年。“我赞赏投资者，但我认为他们比在那家公司工作的其他人更能创造就业吗？不，我不这样认为。”

在竞选演讲中很难解决复杂的漏洞问题。但拜登的多次尝试表明，收紧规则并更公平地执行这些规则对他有吸引力。简而言之：拜登可以试图打击像特朗普这样的人用来逃避自己和其继承人税收的手段。

正如特朗普的税务申报所示，富人有强烈的动机利用损失向国税局报告尽可能少的收入。有时这些损失是会计虚构，这也是亿万富翁喜欢购买房地产和体育团队的原因之一。由于一个叫做折旧的规则，假设财产有有限的使用寿命，业主可以每年抵扣其购买价格的一部分。这些纸面损失可以抵消真实收入，即使财产的真实市场价值持续上升，也能使税单归零。

这是法律方面的内容。国税局还估计，每年大约有15%的应缴税款消失，这个“税收缺口”在未来10年可能达到7.5万亿美元。问题不在于有薪水的工人或承包商，他们的税务文件每年都提交给国税局，使得作弊变得困难。真正的问题在于企业和富人，他们可以轻易地将资金隐藏在国税局这个人手不足的机构面前。

税务基金会估计，结束 增值基础 将在10年内产生1160亿美元的收入。而且可能会更多。现在，富裕家庭通常会持有资产数十年，甚至几代人，以便在不缴税的情况下传承。改变基础规则——尤其是在提高资本利得税率和收紧继承规则的情况下——将颠覆过去的策略，迫使富人出售长期持有的资产并触发税单。威尔士派顾问公司（Wealthspire Advisors）在马里兰州波托马克的董事总经理比尔·施瓦茨（Bill Schwartz）表示，这是一种“被低估的收入来源”。

在过去的几年里，倾向左派的税务专家们一直在构思更具创意的方式来对富人和大企业征税。俄勒冈州参议员罗恩·怀登（Ron Wyden）如果民主党重新掌控参议院，可能会担任负责税务立法的财政委员会主席，他提出了对极富有者每年征税投资收益的方式，基本上是对纸面利润征税。其他人则提出了阻止跨国公司将利润转移到避税天堂的方案——这些想法在九月份被拜登采纳，计划对 企业的海外利润 征税，同时奖励那些将工作和投资带到美国的公司。

第一步是让国税局达到一个能够有效执行规则的水平。宾夕法尼亚大学法学教授娜塔莎·萨林和前财政部长拉里·萨默斯的分析估计，将该机构恢复到2011年在经济中所占的规模，可能在10年内带来额外的1万亿美元。在9月14日发布的更详细提案中，罗斯蒂建议通过要求向国税局报告更多数据，特别是企业使用的银行账户，来关注缺失的收入。然后，他将投资数十亿美元用于新员工和技术，他估计这将以新收入的25倍回报其成本，即在未来十年内达到1.6万亿美元。这还不包括通过关闭法律漏洞可能筹集的额外资金，罗斯蒂说。

国税局的特工曾经受到赞扬；他们是那些抓捕阿尔·卡彭的人。在第二次世界大战期间，之前仅由富人支付的所得税被扩大到包括大多数美国人。欧文·柏林为此写了一首爱国歌曲：“看那些在天空中的轰炸机？洛克菲勒帮助建造了它们。我也是！”然而，到1970年代末，乡村歌手约翰尼·佩切克唱道“富人玩乐，而穷人买单”关于美国税收。是时候让政府重新编写这首曲子了。