银行计提资产减值规模飙升 新会计准则助推风控趋严

随着年报披露季的到来，上市银行2018年成绩单陆续亮相。值得注意的是，去年多家上市银行的资产减值损失大幅飙升，有的银行甚至翻倍计提。

对于背后的原因，业内人士认为，一方面，去年监管督导银行充分暴露不良，银行风险意识增强；另一方面，新金融工具准则（简称“IFRS9”）的进一步推广，金融工具的分类标准、计量方式、减值模型发生了本质性变化，从而深层次影响了银行的风险管理和经营策略，“稳健经营”或成为银行今后经营的关键词。

IFRS9自2018年1月起实行，其中H股上市银行已率先实施新准则，其他A股上市银行则自2019年1月1日起施行。

上证报统计了已披露资产减值损失变化的20家A股和H股上市银行数据后发现，除了哈尔滨银行计提减少外，大部分银行2018年计提资产减值损失的规模较2017年大幅增加。

其中，中原银行、江阴银行和郑州银行计提资产减值损失的规模飙升较快。三家银行2018年的计提资产减值损失分别为68.52亿元、14.40亿元和41.60亿元，较2017年分别增加237.80%、126.70%和112.58%，而三家银行的不良率均在2%以上，分别为2.44% 、2.15%和2.47%。

另外，光大银行、青岛银行、重庆农商行、天津银行以及邮储银行2018年的计提资产减值损失增幅在50%至75%区间，另有7家银行2018年计提减值的增幅在20%以上。

“加大计提资产减值损失，反映出银行在风险偏好上更为审慎。同时，IFRS9的执行，也是银行资产减值准备上升的重要助推因素。”中国银行国际金融研究所研究员熊启跃告诉上证报记者。

这一风控意识的变化，在各家银行披露的年报中均有所体现。以资产减值损失增幅最大的中原银行为例，该行在其年报中解释称，主要是由于执行IFRS9，需计提减值的金融资产范围较上年扩大；将逾期90天以上贷款全部纳入不良贷款；加大不良贷款处置力度，不良贷款核销金额明显增加。

实际上，受2018年不良资产监管口径变化的影响，区域性银行普遍加大了不良贷款的核销力度大。“银行核销也叫‘撇账’，用之前计提的减值准备把不良贷款核销掉，后续为了应对风险会继续加大拨备的计提力度。”某银行业人士表示。

从多家银行计提减值的资产结构来看，信贷类资产是信用减值损失最大的组成部分，这一项目资产在计提方法上受影响最大，多家银行在年报中均有提及。

例如，中原银行2018年发放贷款及垫款减值损失60.83亿元，较2017年同期大幅增长397.80%。又如，郑州银行年内计提信贷资产减值损失加大了一倍的力度，该行年内发放贷款及垫款减值损失34.50亿元，同比增幅97.79%。

已转向的风控逻辑

与以往“大幅扩张”的步伐相比，“稳健经营”成为了银行今后经营的关键词。由于IFRS9对银行财报计算的逻辑呈现本质性改变，或将给银行业带来深远的影响。

另一方面，受宏观经济、市场经营环境和各类资产结构变化等因素影响，银行也通过加大计提减值准备，来进一步增强风险抵御的能力。

中国社会科学院金融所银行研究室主任曾刚撰文总结称，透过对财务报表和相关监管指标的影响，IFRS9的影响将更深层次地渗透到银行业的经营管理、投资策略、风险管理、资本监管等各方面。

在新会计准则下，在财务报表中直接体现的是，未来资产端的风险将更加透明化。熊启跃表示：“新准则下，部分表外资产将纳入拨备覆盖范围。减值准备的计提逻辑和方法也将发生变化，‘预期信用损失模型’会替代‘已发生损失模型’，那么，未纳入不良的问题资产减值准备计提幅度会明显上升。”

以建设银行为例，该行在年报中透露，2018年资产减值损失1509.88亿元，增幅18.55%，其中受表外业务信用减值损失增加影响，该行其他减值损失较2017年增加45.48 亿元。

可预见的是，随着银行风控意识的日趋增强，信贷资产的成本将进一步提高。

“此外，受IFRS9影响，银行发放长期贷款、高风险客户贷款、信用贷款的信用成本将出现不同程度的上升。”熊启跃在谈到银行业务未来变化时表示，IFRS9实施后，银行在发放一笔贷款后，需要计提的拨备会更多。