中国农大葛长银：个税四年翻番的速度要止住

7月13日，财政部发布了2018年上半年财政收支情况。其中，个人所得税上半年收入8127亿元，同比增长20.3%的数据十分引人注目。

18日，界面新闻发表了由中国农业大学会计系副教授葛长银撰写的评论文章《个税四年翻番的速度要止住》，文章称，虽然官方称个税增长较快的原因是“居民工信收入增长较快”，但从北京地区的数据来看，个税收入增幅远超工资增幅。

葛长银还在文章中说，税收并不是越多越好，而是应该适度；财政部门的“征收欲望”一般不能自律，需要用法律来限制。此外，葛长银还提出了四点建议，并表示，“个税的收入构成主要包括劳动所得和资本（或财产）所得，不要总盯着工薪族的劳动所得”。

（资料图）

以下为葛长银文章全文：

财政部数据显示，今年上半年我国个人所得税收入8127亿元，比去年同期增长20.3%，按照这个速度，今年全年我国个税收入有望达到14395亿元（去年全年为11966亿元），大约是2014年全年个税收入7377亿元的一倍。这四年里，全国个税年均增速18%左右。

个税增长快，确有财政部所言“主要是居民工薪收入增长较快”的原因，但官方没有给出全国工薪收入的增长数据进行对比。如果以北京地区来看，可以发现个税收入增幅远远超过工资增幅。

据北京市统计局发布的信息，北京市计算社保的工资基数2014年为69521元，2018年为101599元，工资年均增长10%左右。北京作为我国经济最发达的地区之一，工资增速仅为10%，显然，居民收入增长相对慢，个税收入增长相对快。否则，不会出现这样的结果。

或许有人会纳闷，我国的税收制度没有变化，为什么个税增速会大大超过居民收入增速呢？

这就涉及到税收制度的设计问题。打个比方，假设纳税人收入10元，要纳税1元；在这10元的基础上，纳税人又收入10元，那对第二个10元就要征税2元。在这个规则下，纳税人的收入增长是100%，税收的增长是200%。目前我国个税征收制度就是这样设计的。

这种制度从表面来看也没有问题，收入越多纳税越多，天经地义。但在这种税收制度下，会产生一个无止境的“征收欲望”问题，这种欲望一般不能自律，需要用法律来限制。

税收并不是越多越好，而是适度，最好的税收制度就是保持财政收入和财政支出的平衡。我国的税收制度是“让花钱人去制定收钱规则”的制度，尽管有全国人大把关，但能否保持真正的中立，限制住“征收欲望”，个税的高增长也许已经回答了这个问题。而基层税务机关的强势，比如一些基层税务机关滥用税法条款对独立董事津贴征收增值税，也已证实了税收的“任性”。

这种“任性”无疑增加了税收部门的业绩，但在鼓励各行各业贡献业绩的大背景下，恰恰需要限制税收部门的业绩，把持住税收的征管度，决不允许部门利益高于国家利益，影响社会分配和国家大计，这是大局。

一个浅显的道理，钱花出去才能发挥作用，征收的税款如果积在国库里花不完，不如放在国民手里去提升生活质量，拉动内需，这才是发展大计。所以，从利国利民的角度来说，个税四年翻番的速度要止住。

借全国人大征求个税改革意见之机，笔者提出如下建议：

一是财税部门要有大局观。财税部门代表国家制定税收政策法规，就要跳出部门的“藩篱”，站在国家发展的顶层去制定具体的税收条款，尤其是涉及广大民众的个税政策。新时代的发展理念是“以人民为中心”，满足人民日益增长物质和精神的需求是我国各行各业的政策导向，表现在个税政策上就是控制住“不与民争利”，比如保持个税增长与居民收入增长一个水平，就是一个很好的把握度。

二是降低税率，直接把工薪个税最高税率从45%降到35%。工薪税针对的是劳动所得，不能对这个群体课以重税，而是要把征管重点对准那些利用“阴阳合同”逃税的高收入人群。在拿工资的群体中，45%的税率本来就征不到几个人，还落个高税负的名声，既不利于吸引国际优秀人才，也不利于留住国内优秀人才。目前美国的个税最高税率是37%，我们降到35%，可以提升一下竞争力。

三是与时俱进调整个税结构。个税的收入构成主要包括劳动所得和资本（或财产）所得，不要总盯着工薪族的劳动所得，也要适当调整资本所得或财产所得的个税征收力度。改革开放40年，“让一部分人先富起来“的目的确实达到了，但“带动大家都富起来”还需要一个过程，在这个过程中，可以利用税收这个杠杆调整贫富差距。比如对拥有财产的群体，适当调整一下财产租赁和转让所得的税率，让其承担相应的纳税责任；对炒房收入，要配合房地产市场整治，课以重税。

不论是对劳动所得（如稿酬）还是财产所得（如知识产权转让所得），税收政策都要体现尊重知识、尊重人才的导向。利用税收政策减轻知识分子的生活重负，让这个群体心无旁骛地做学问、搞教学，为社会贡献出更优质的知识财富，无疑也是国家大计。