个税改革新征程：“综合”+“扣除”的意义远远大于5000元起征点_风闻

本次税收改革的主要亮点绝不仅仅在于5000元的起征点，更重要的是确立了新的税制体制，改革的主要亮点在于“小综合”+“多扣除”。个税税制改革效果显著，预计改革后个人税后实际收入出现约10%的提高。将会利好消费、教育、医疗和房地产等行业。

▍个人所得税改革的触发因素来自：

1）现行的个税体制与收入情况的适应性较差，2）经济平稳发展需要财政税收政策改革释放活力。我国现行的个人所得税制度制定于2011年。7年间，居民收入的绝对值和结构已经发生了较大的变化，但个税内容一直未变。因此目前的税收制度已经无法适应当前个人收入的增加以及收入结构的变化。此外，经济正在恢复新的平衡，财政税收政策具有更大的空间促进经济稳定发展。

▍本次税收改革的主要亮点绝不仅仅在于5000元的起征点，更重要的是确立了新的税制体制，改革的主要亮点在于“小综合”+“多扣除”。

新的个税制度改变了个税发展28年来使用的分类计征方式，形成了综合所得的篮子。《草案》中提出“将工资薪金、劳动报酬、稿酬和特许权使用费、等4项劳动性收入进行综合征税，居民个人按年合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税”。其中将4项劳动性收入合并，我国本次改革可以称之为“小综合”。

同时个税改革增加设立了专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金以及赡养老人等支出。而起征点是针对的是综合所得减去扣除项等之后的剩余所得进行征收的，因此不能单独的评价起征点5000是否合适，而要考虑所得的篮子有多大，以及扣除有多少。

▍个税税制改革效果显著，改革后个人税后实际收入出现约10%的提高。

将会利好消费、教育、医疗和房地产等行业。由于本次个税税制调整，使得应纳税额计算变得更加复杂。计算结果显示，保守估计的个税税制改革应至少使个人税后实际收入出现约10%的提高。

另外，考虑到教育费用、医疗费用房租等纳入到个税税收篮子进行扣除，必然会拉动居民的相关需求。但因为具体扣除细则尚未公布，影响程度有待进一步观察。因此，向后看，个税改革可能会利好消费、教育、医疗和房地产等行业。

▍国际经验比较发现，此次个税改革实现了多个方向的突破，但我国个税制度改革仍需进一步深化。

结合英国和日本发达国家的成熟的个人所得税制度分析，我们认为我国的个税制度仍然需要在以下几个方面继续深化改革：

第一，所得范围要继续扩大，加强各项税收之间的协同性；

第二在计征主体上要逐步实现家庭计征的方式；最后是要继续简化累进税率。

个税日后的改革将会坚持尽可能的体现生活成本或者群体、地域的差异，形成更为合理公平的税基，真正实现减税效果。