个税高速增长之谜_风闻

如果你认为税改的目的是减税，那你就错了

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最近，个税法正在进行第七次大修，不仅上调了起征点，还首次引入专项附加扣除概念，力度在历次修订中是最大的。

每一次修订，公众最关心的就是税负能不能降低，留到自己口袋中的钱能不能更多。官方媒体也都在极力科普，修订会减轻税收负担。

比如，在这次个税法修订过程中，新华社就说：“个税法第七次大修，带给亿万纳税人的远不止减税。”

《人民日报》也称：“根据目前方案测算，月收入万元纳税人税负将降低74%以上。”“教育、医疗及住房等专项扣除的增加，也将大大减轻老百姓税收负担。”

所以，一切都看上去那么美好。但与此形成鲜明对比的是，一方面公众没有感觉到税负减轻；另一方面，中国的个税收入还在大幅增长。

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财政部7月份发布的数据显示，1-6月，全国一般公共预算收入中的税收收入累计为91629亿元，同比增长14.4%，其中个税8127亿元，同比增长20.3%，在所有税项中增幅最大。

8月份，财政部发布了7月份的税收数据，1-7月，个人所得税累计9225亿元，同比增长20.6%，总额已经超过了2015年全年8618亿元的个税收入。

为了更全面的反映中国的个税收入增长情况，我查了国家统计局1999年至今的数据（无1999之前的数据）。见下图。

自1980年我国将个税起征点确定为800元/月后，我国先后3次根据经济社会发展情况调整个税起征点，分别是2006年提高到1600元/月，2008年提高到2000元/月，2011年提高到目前的3500元/月。

从个税起征点上调对个税收入的影响来看，2006年那次调整并未让个税收入减少，2007年的个税收入增幅还加快了（曲线更陡），为3185.58亿，比2006年增加了731.8亿，而2006年和2005年相比，只增加了358.8亿。

再往前看，个税收入每年的增幅大概在200-400亿之间，增速一直比较缓慢。

和2006年那次相比，2008年和2011年那次起征点上调，对之后的个税收入影响较大。从图上可以看出，2009年个税收入为3949.35亿，只比2008年增长了227.04亿元。

2011年的个税起征点现在来看是非常低的，但和2006年相比，增加了1500元。幅度其实还是不小的。因此，那次调整对2012年的个税收入影响也是最大的。

从图上可以看出，2012年中国个人所得税实现收入5820.24亿元，同比下降3.9%，比上年增速回落29.1个百分点。这是1999年至今唯一一次个税收入下降。

当年，财政部税政司有关负责人就指出，2012年个税收入下降主要受提高个人所得税工薪所得减除费用标准，以及调整工薪所得和个体工商户经营所得的税率结构等减税政策的影响。

据测算，从2011年9月1日起，个税起征点从2000元提升至3500元，约有6000万人免于缴个税。

另外，当年的个税减少还和房价下跌有关，房价下跌会导致财产转让所得税相应减收。数据显示，2012年11月份70个大中城市中二手住宅价格同比下降的城市达到49个。

不过，从上图可以看出，2012年以后，中国的个税收入就开始大幅增长（曲线明显陡峭了），2014年之后的几年，每年增速都在1000亿以上。

具体来看，2015年个人所得税8618亿元，同比增长16.8%；2016年个人所得税10089亿元，同比增长17.1%；2017年个人所得税11966亿元，同比增长18.6%；今年上半年增速直接飙到20%以上。

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这几年（2014年以后），不管是经济增速还是财政收入的整体增速，和前几年相比都开始放缓，但个税收入增幅不仅没降下来，还加快了。

对此，比较权威的解释是，因为居民收入增加，以及财产转让所得税大幅增加导致的，因为个税是所得税，理论上挣的越多，缴纳的税也就越多。

比如，中国财政科学研究院副院长白景明就认为，在国民经济平稳增长和积极就业政策持续发力的支撑下，城镇就业规模持续扩大，居民收入平稳增长，进而带动了个人所得税的增长。

2017年，个税收入已经占全国总税收收入比重的8.29%，首次突破8%，并在GDP中占比达1.45%。个税已成为中国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种。

用收入增长快来解释个税收入增长快似乎也是合理的。

以2016年为例，个税收入首次突破万亿大关，达到10089亿元。分城市来看，上海以1482.7亿元的个税收入位居榜首，北京以1428.15亿元紧随其后。

京沪是我国目前仅有的两座个税收入超过千亿元的城市。很明显，这两个城市不仅人口数量多，主要是居民收入比较高，很多高收入行业都集中在北京和上海。比如金融、互联网等。

按照个人所得税税率表，收入越高，税率也就越高，被征收的个税绝对额就更高。所以，北上很多人每个月的个税纳税额都超过了三四线城市员工的工资了。

不过，也有人质疑，既然个税增速和收入增长有关，为什么个税每年能增长20%左右，为什么收入没有同步增长？

对此，社科院财贸所税收研究室主任张斌解释称，个税和工资增幅并不是成比例增长，个税大幅增长有很多原因，其中存在部分税制不合理的因素。

比如，2014年，个税增长12.9%；2015年，个税增长16.8%；2016年，个税增长17.1%；2017年，个税增长18.6%。

而按照北京市统计局发布的信息，北京市计算社保的工资基数2014年为69521元，2018年为101599元，工资年均增长10%左右。个税增幅和工资增长并不匹配。

为什么会出现这种情况呢？有人举了个例子，假设纳税人收入10元，要纳税1元；在这10元的基础上，纳税人又收入10元，那对第二个10元就要征税2元。在这个规则下，纳税人的收入增长是100%，税收的增长是200%。

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如果你还想不通，看看中国社会科学院副院长、学部委员高培勇的解释就明白了。

高培勇之前在接受采访时说，**个人所得税的改革肯定是要在总体上实现增税的，**也就是低收入者减税，高收入者增税。

所以，每次税改（不仅是个税）考虑的两个首要因素，一个是公平，即税收的调节作用，包括收入的调节，也包括对产业结构的调节；另一个重要因素就是扩大税源，即税收的征收范围。

以增值税为例，近年来税务局通过金三系统、电子底账系统、海关完税证唯一性标识、纳税人实名制认证等手段，打击增值税发票虚开，导致增值税高于整体税收增长。

再来看看消费税，按理说现在大家都在说消费降级，同时随着电动汽车的发展，成品油使用量增速也在下降，但今年前7月国内消费税7773亿元，同比增长16.2%。

其中一个原因就是税务机关破解了成品油贸易企业变名销售逃避消费税的逃税手法，对全行业进行专项检查，导致消费税收入大幅增长。

同样的道理，个税的征收范围也在加大。国家也在通过加强征管打击偷漏税增加税收收入。

所以，国家个税收入高速增长也就很好理解了：

第一、  纳税的人多了，也就是税源会越来越广。

第二、  居民收入普遍增加，个税起征点过低或高收入档次的税率过高，都会明显增加个税收入。

第三、  国家税改的目的其实不是为了降税，减少一部分人税收的同时，也增加了另一部分人的税收。

中国人民大学财政金融学院教授朱青说的很对，个税与社会保障制度搭配可以起到“抽肥补瘦”的作用。

所以，如果个税改革能让公众感觉到公平，也能增加国家收入，那就已经很成功了，个别人的呼吁可以忽略。