政府报告说要“提高个税起征点”，提高到多少合适？_风闻

今天是2018年全国两会中，十三届全国人大一次会议开幕的日子，按照传统，依旧是国务院总理向大会作政府工作报告。报告中提到的很多要点事关民生，老百姓普遍关心。特别是在李克强总理在2018年政府工作报告中建议，提高个人所得税起征点，现场一片掌声。同时瞬间刷遍社交媒体，网民们欢呼雀跃。人民日报的这张图片被广泛传播。

这说明舆论对此十分在意，调整个人所得税法有关规定，减轻家庭税收负担是人心所向，大势所趋。

首先要指出，个人所得税制度是我国重要税收制度，但是，个税在我国税收中所占的比重相对较低。我国税收是以企业为主要纳税主体，企业税收占我国税收比重超过60%以上。既然如此，为什么老百姓还是根绝个税负担较重？我国个税改革又有哪些重点和难点呢？

通俗地说，如果大规模提高个人所得税的起征点，那么，造成的直接后果是政府财政收入减少。如果政府为了增加财政收入，而加重企业的税收负担，那么，企业一定会通过商品和服务价格调整将税收负担转嫁给消费者。这对于国人来说是不可接受的。正因为如此，个税改革牵一发而动全身。个税改革既要考虑到直接税收负担问题，同时还要考虑到间接税收负担问题。

大幅度提高个税起征点，对于减轻个人和家庭的税收负担具有非常重要的意义。一方面可以减少税收征管的成本，另一方面也可以直接提高工薪阶层居民的实际收入。

个税制度修改，既要考虑到个税起征点的问题，同时也要考虑到个税的税率改革问题。如果调整个税的起征点，绝大多数工薪阶层居民不需要纳税，那可以直接减轻居民的税收负担。

但如果个人所得税税率结构不合理，那么，提高个人所得税起征点，有可能会让那些高收入阶层获得更多的实惠，而中低收入阶层居民获得的实惠就相对较少了。通俗地说，如果个人所得税的税率不合理，那么，那些收入相对较高的人很可能会通过调整收入结构，规避税收负担。所以起征点的多少就十分关键。

这些年，有声音说“应该把个税起征点调整到8000到10000左右”，笔者也支持这个档位。这样做可以使绝大多数工薪阶层不需要缴纳个税了。除此之外，国家应当调整个人申报纳税制度，如果个人收入没有超过20万元，那么，不需要主动申报纳税。这样做有利于居民从事兼职工作，适当增加自己的收入。

个税改革牵动亿万人民的心，每年都会成为全国人民代表大会讨论的热点。这说明个税改革不能采取小步快走的方式，而应该大刀阔斧进行结构性改革。

在个人所得税改革方面，最大争议就在于，个税究竟是个人收入调节税，还是财政收入增长税？部分委员代表认为，个税应该是个人收入调节税，应当适当降低个税的税率，但是，不能大幅度提高个税的起征点，因为个税起到调节个人收入的作用，如果绝大多数工薪阶层居民不需要缴纳个人所得税，那么，个人收入所得税调节收入的功能就很难体现出来。但是，也有一些学者认为，个人收入所得税是国家税收的组成部分，征收个税的目的是为了增加财政收入，而不是为了调节居民收入。居民收入多元化，导致个税很难有效地发挥作用。譬如，一些企业家将自己的收入直接投入扩大再生产，这样做不需要缴纳个税，但是，企业家资产规模却迅速膨胀。这说明个税根本起不到调节居民收入的功能。如果照搬老黄历，把个税看作是调节个人收入的重要工具，就很可能会出现收入分配严重失衡的现象。

笔者的观点是，居民收入来源多样化，促使全国人大必须充分考虑个税的功能问题。过去个税是典型的收入调节税。由于我国财产性收入不断增加，一些企业经营者可以通过各种方式将个人收入转化为资本，因此，个税的收入调节功能已经大幅度减弱。

在这样的大背景下，个税应当针对少数特殊群体征税，目的是为了增加国家的财政收入。个税的征税对象应该是演艺明星、体育明星、高收入作家或者特殊职业者，因为他们的收入相对较高，必须缴纳个税。现在一些电影明星演出报酬高达上千万甚至几千万，如果不缴纳个人所得税，他们就会成为暴富阶层。

所以，国家税务机关应当针对电影电视明星和体育明星以及特殊公众人物征收个人所得税。有人建议，如果他们的演出酬劳超过50000元以上，那么，应当按照50%甚至70%纳税，如果演出公司或者演出经纪公司代为缴纳个税，那么，应当对演出公司或者演出经纪公司征收50%到70%的企业所得税。其实这样做未尝不可。因为只有这样，才能实现税收公平，也只有这样才能充分发挥税收调节作用，防止在社会主义国家出现暴富阶层。

个税改革已成必然，那么个税改革应当坚持下列五大原则：

第一，应当坚持税收法定原则。法律没有修改之前，任何个人或者单位都不得在个人所得税法之外制定规则，减轻个人的税收负担。

第二，应当坚持对特殊行业监管原则。税收征管机关针对电影、电视、体育等行业的公众人物加强税收征管工作，如果演出公司或者演出经纪公司代为支付个人所得税，应当对演出公司或者演出经纪公司征收企业所得税，演出公司或者演出经纪公司的企业所得税应当达到50%以上，以此降低税收征管的成本，提高个税征管效率。

第三，应当把个税的起征点改革与个税税率改革结合起来，真正做到税收公平。

第四，应当把个税起征点改革和个税征管改革结合起来，逐步增加个人所得税的扣除事项，如果家庭负担沉重，那么，可以把家庭负担费用作为扣除内容，提高家庭成员的生活水平。

第五，应当把个税改革与企业所得税改革结合起来，防止一些企业经营者减少自己的工资收入，规避个人所得税制度，把个人消费开支纳入企业公务开支，减轻企业的税收负担。国家鼓励企业再投资，但是，不鼓励企业经营者将个人消费转为企业消费。如果企业经营者将个人消费变为企业消费以减少个人所得税负担，那么，对企业征收企业所得税必须剔除企业经营者个人消费部分，因为只有这样，才能确保我国个人所得税改革落到实处。

总之个人所得税起征点提高成为民心所向，考验着政府的智慧。就如李克强总理在政府工作报告中所说的，把群众最关切最烦心的事一件一件解决好，促进社会公平正义和人的全面发展，使人民生活随着国家发展一年比一年更好。

国家要个税起征点，您认为提高到哪个范围比较合理呢？

【文/乔新生，本文转载自微信公众号：仰观俯察】