如何确保全球公司缴纳税款 - 彭博社

2014年10月2日，爱尔兰南部科克的苹果园区建筑景观

摄影师：保罗·费斯/Getty Images我们现在都知道，大型跨国公司，从苹果公司到辉瑞公司，再到瑞典宜家，通过利用不同国家之间的税率和规则差异来减少税负。愤怒情绪高涨，尤其是在欧洲，政治家面临着对大型公司，特别是美国科技巨头征收更多税款的强大压力。

眼前有一个清晰而公平的解决方案。这甚至不是新方案。这是美国各州用来在彼此之间分配税负的系统。加拿大和瑞士也采用相同的联邦式政府系统。

彭博社商业周刊大学橄榄球需要向大联盟学习销售比职业选手更多棒球棒的影响者兄弟谁认为中国不是经济强国？中国2024年印刷杂志复兴在国际范围内，分配解决方案被认为在政治上不切实际，因为避税天堂不希望这样。也许这是真的。但无论如何，了解这个系统是值得的——即使只是为了看看如果没有政治干扰，事情会变得多么更好。

作为提醒，跨国公司减少企业税的主要方式之一是将尽可能多的利润归因于低税辖区，从拥有真实经济的国家，如荷兰和爱尔兰，到纯粹的避税天堂，如开曼群岛和泽西岛。字母表公司的谷歌在2015年通过一对称为“双爱尔兰”和“荷兰三明治”的策略节省了36亿美元。爱尔兰在那一年堵住了这个漏洞，但已经使用它的公司被允许继续使用到2020年底。

分配解决方案的关键在于剥夺跨国公司将其利润随意归属到不同地区的权力。相反，各国政府达成一个公式，通过该公式来分配利润。收入是一个很好的标准。如果一家公司仅将0.01%的产品或服务销售给某个小岛国家，它将不被允许声称在该地赚取了20%的利润。

其他潜在分配的标准包括公司在每个运营国家的员工数量或实物资产的价值，尽管这些标准在数字世界中并不那么有用。（例如，谷歌在德国赚取大量广告收入并不需要很多人或建筑。）

在分配系统下，每个国家仍然可以自行设定其企业税率。但它只能对公司全球利润的一小部分收取其税率——这一部分是通过达成的公式来确定的。一个国家不能通过将其税率降低到其他国家之下来获取越来越小的企业税蛋糕中的更大份额。一次性，税率的竞争被终止。

美国版的这个方案称为多州税收协议，可以追溯到1966年。它确保公司在美国赚取的每一美元利润只被征税一次。不是更多，也不是更少。

欧洲委员会，即28国欧盟的执行机构，在2011年提出了一项分配计划，称为共同合并公司税基。它被爱尔兰、英国和荷兰等国阻止。2016年重新引入了这一概念，并进行了几处调整，但再次遭遇反对。爱尔兰欧洲议会议员布赖恩·海耶斯称其为“后门”强迫欧盟成员国进行税收协调的方式。反对分配的国家不能简单地被投票击败，因为根据欧盟章程，财政问题需要一致通过。因此，有些人试图变得创造性。在本月的国情咨文演讲中，欧洲委员会主席让-克劳德·容克提议使用所谓的“过渡条款”将税收分配的想法变成可以通过简单多数通过的内容。

容克策略被认为是一个长远的计划。伦敦克利福德·陈律师事务所的国际税务专家丹·奈德尔表示，“没有机会，绝对没有”欧盟会将其规则改为类似于美国的多州税收协议。

在利润分配的想法上迄今为止受阻，法国和德国等国的领导人正在寻找其他方法，以获取更多税收并安抚公众。法国总统埃马纽埃尔·马克龙支持对数字巨头的收入征税，而不是利润，作为至少一种临时措施。“如果互联网巨头不缴税，就不可能说服法国人民进行劳动市场改革的必要性，”法国财政部长布鲁诺·勒梅尔在9月15日的新闻发布会上表示。

对收入征税在政治上可能有效，但在经济上是不合理的。如果你将收入税率设定得很高，它将摧毁那些收入很高但利润微薄的公司。如果你将其设定得较低以保护这些公司，你将无法从那些在较小收入基础上赚取巨额利润的公司中提取到有意义的税收。9月21日，欧盟委员会承诺将“与其他选项一起”审查收入税的想法，但明确指出“关于这种税的范围和基础仍然有很多问题。”

位于布鲁塞尔的布鲁盖尔研究所的高级研究员J. Scott Marcus表示，仅仅因为收入比利润更容易衡量而对收入征税，就像是在路灯下找钥匙，仅仅因为那里的光线更好。

与此同时，在美国，特朗普政府并不想阻止企业税率的恶性竞争。恰恰相反：特朗普总统支持15%的企业所得税率，这将是发达国家中最低的税率之一。

里德学院的经济学家金伯莉·克劳辛和密歇根大学法学院的教授鲁文·阿维-约纳是少数关注政府按比例分配利润以最小化避税概念的美国人之一。他们自至少2007年以来一直在研究这个问题。克劳辛本月向国际企业税收改革独立委员会（ICRICT）展示了她的研究。

克劳辛承认，在一个以无形资产和软件等虚无产品为主导的经济中，很难确切说出某一部分利润是在哪里赚取的，因此哪个管辖区应该征税。她在一次采访中表示，使用收入作为标准是一种“粗略的公正”。“这总比放弃并说我们只征收消费税或劳动税要好。”