揭露卡特彼勒巨大税务困扰的举报人可能获得6亿美元 - 彭博社

插图：库尔特·沃尔佩尔在2008年春季，来自卡特彼勒公司的财务高管们聚集在离公司总部几条街的皮奥里亚市民中心，进行为期几天的会议。在会议开始时，尤金·费夫，审计委员会主席，提醒与会者，他们掌握着卡特彼勒的声誉。

费夫说，就算是像卡特彼勒这样强大的公司，只需一两个失职的管理者就能造成严重的破坏，卡特彼勒是全球最大的推土机和其他建筑设备制造商。任何知晓财务不当行为或欺诈的人都有义务立即报告。后来，当时的首席执行官吉姆·欧文斯强调这一点，表示他睡得很好，因为他无法想象卡特彼勒会经历那些导致安然公司和其他公司破产的伦理失误。

丹尼尔·施利克苏普，一个在卡特彼勒工作了16年的会计师，听着这一切感到沮丧。他一直告诉他的上司，公司正在进行一种海外税务安排，依他所言，这种安排帮助公司非法避税超过10亿美元。现在，当欧文斯发言时，施利克苏普得出结论，没有人将他的警告传达给首席执行官。“我心想，‘吉姆，这里正在发生，’”施利克苏普后来在宣誓证词中说。“‘你只是不知道。’”

他走回卡特彼勒的办公室，并在当晚7:35向欧文斯的两位高管发送了一封电子邮件，主题为“对您、董事会和卡特彼勒股东重要的伦理问题。”在邮件中，他提到了自己对税务策略的担忧，并用情感化的语言描述了一个系统性努力来压制他的行为。“我现在是我的同事、同行和其他人眼中的一个例子，他们在选择不报告伦理问题和忽视公司政策时做出了正确的选择，”他写道。邮件附带了一份15页的备忘录，描述了他的上司如何对他进行报复，因为他发声。第二天早上，他发送了137页的文件，声称显示在其审计师普华永道的帮助下，卡特彼勒如何设计了一种将数十亿美元利润转移到瑞士以避免美国税收的方法。

联邦特工突袭卡特彼勒在皮奥里亚的总部。摄影师：丹尼尔·阿克/Bloomberg他的信件引发了一场仍在进行的连锁反应。国税局在施利克苏普提供的文件帮助下，于2013年得出结论，卡特彼勒采用了一种“滥用”的税收策略；该机构随后要求支付20亿美元的欠税和罚款。在2014年初，美国参议院调查委员会在施利克苏普的参与下，对高管进行了质询，并得出结论，该公司在超过80亿美元的收入上逃税。

然后，在2017年3月2日早晨，来自国税局、商务部和联邦存款保险公司的特工带着 搜查令出现在皮奥里亚。他们将员工隔离进行采访，并带走了可能与“虚假和误导性的财务报告和声明”相关的文件、计算机、加密设备和其他证据，依据搜查令。如果提出刑事指控，现任或前任卡特彼勒高管可能面临监禁。

美国检察官几乎从不对像卡特彼勒这样的母公司和苹果派公司进行轰动性的突袭，卡特彼勒是一家保持46,500个美国就业岗位的大型出口商。“我爱卡特彼勒，”特朗普总统在3月突袭前一周与首席执行官的白宫会议上宣称。该公司拒绝为本故事提供高管采访。发言人表示：“卡特彼勒相信其税务立场是正确的。我们正在回应政府的关切，并希望在合理的时间框架内解决此事。”

施利克苏普，现年55岁，五年前与卡特彼勒公司分道扬镳。该公司在法庭文件中将他描绘成一个偏执、自以为是的员工，埋葬了自己在那里的未来。但如果国税局收回其声称应得的款项，施利克苏普可能会成为有史以来报酬最高的举报人，潜在的薪水高达6亿美元，而卡特彼勒，这家92岁的皮奥里亚骄傲，将经历一种陌生的事情：公众羞辱。

在2011年的一次证词中，一名卡特彼勒的律师问施利克苏普，他的行为是否威胁到股东的利益。“对股东来说，拥有尽可能准确的财务报表绝对是最有利的，”施利克苏普回答。“我认为，如果有人在安然公司破产之前发现问题，导致股东失去一切，他们不会觉得这是一笔坏交易。”

企业举报人在美国文化中既是一个受人尊敬又备受折磨的人物。想想杰弗里·维甘，烟草行业的克星，以及安然公司的指责者谢伦·沃特金斯，他们在书籍和电影中被描绘为向权力说真话并付出个人代价的人。

有些人变得富有。五年前，国税局 奖励了1.04亿美元给布拉德利·比肯菲尔德，这位前瑞银集团的银行家，因为他告诉调查人员该银行如何帮助数千名美国人逃税——这是国税局有史以来最大的举报人奖励。但首先，比肯菲尔德必须因自己参与瑞银计划而服刑。

施克利克斯普在皮奥里亚附近长大，是一个与该地区有深厚联系的家庭中的八个孩子之一。他聪明好奇，擅长数字，获得了北伊利诺伊大学的金融和法律学位，然后在芝加哥肯特法学院获得了法学硕士学位。在芝加哥的阿瑟·安德森会计公司工作了几年后，施克利克斯普回到皮奥里亚，负责普华永道的卡特彼勒账户。他于1992年跳槽到卡特彼勒的税务部门，新老板鼓励他出国旅行，学习国际税法。从1996年到2000年，他在布鲁塞尔和日内瓦工作，并建立了卡特彼勒的第一个海外税务部门。

卡特彼勒在日内瓦的运营位于一座优雅的 marble-and-glass 建筑中，面朝日内瓦湖的格朗日公园。这是卡特彼勒海外有限公司的基地，该公司成立于1960年，旨在发展全球经销商网络。随着该网络的扩展，日内瓦办公室负责全球替换零件的分配——这是一个极其有利可图的业务。卡特彼勒并未披露替换零件对其每年385亿美元收入的贡献，但根据2013年出版的书籍卡特彼勒之道：领导力、增长和股东价值的教训，客户在零件上的支出通常是机器的两到三倍。前首席执行官唐纳德·菲特斯认为，机器销售是“一个随着时间推移而持续支付红利的年金”，因为客户会保持其设备的运行，书中提到。

卡特彼勒最终有效地保持了两套账簿

零件从位于伊利诺伊州莫顿的一个大型仓库分发，靠近皮奥里亚。莫顿是一个全球25个零件仓库的网络中心，卡特彼勒自豪地表示，99%的订单在24小时内发货。与日内瓦和皮奥里亚一起，莫顿成为刑事调查的核心。

多年来，卡特彼勒的会计师将日内瓦办公室的零部件销售利润的15%记入，而其余85%则作为美国的收益分配。该公司在这些美国利润上支付的有效税率略低于30%。在施利克苏普抵达日内瓦时，卡特彼勒在税务经理罗宾·贝兰的领导下，开始了这一会计的重大变革。

在他曾工作过的普华永道（PwC）和麦克德莫特·威尔与埃默里律师事务所的鼓励下，贝兰将日内瓦的业务重组为卡特彼勒有限责任公司（Caterpillar Société à Responsabilité Limitée LLC），简称CSARL。根据施利克苏普在联邦法院的文件，这一举措涉及70多笔交易，涉及十多个国家的数十家空壳公司。目标是削减公司的税务负担，以便卡特彼勒能够更好地与享有较低企业税率的日本小松（Komatsu Ltd.）及其他外国竞争对手竞争。在规划文件中，普华永道表示：“我们实际上是将零部件的利润翻倍。”

尽管其复杂性，但基本原理足够简单易懂：卡特彼勒基本上翻转了零部件利润的分配，使新的瑞士实体获得这些销售收入的85%。然后，该公司根据与瑞士税务机关的协商，以4%到6%的税率对这些收益缴税。

2014年参议院关于卡特彼勒税务策略的听证会。照片插图：731；摄影师：艾莉森·谢利实际上，卡特彼勒将其美国业务从销售到外国的零部件的外部供应链中移除。在会计变更之前，卡特彼勒在美国从第三方供应商那里购买零部件，并将其转售给日内瓦进行海外分销。变更后，CSARL直接从供应商那里购买零部件。但这仅仅是纸面上的变化：美国的设施继续处理和管理大部分库存、供应商和制造。大约400名员工中，日内瓦办公室有大约65人从事零部件工作，而莫顿和其他美国业务则有大约5,000人。

为什么要改变税收结构而不显著改变零部件的实际流动？也许卡特彼勒不愿意消除美国的工作岗位。或者原因可能是内部的。Fites担任首席执行官期间（他于1999年退休）的一个标志是他在公司内部创建了独立的利润中心，根据各自部门的表现奖励管理者。将实际工作转移到瑞士可能会剥夺美国管理者的奖金。

卡特彼勒最终有效地保留了两套账簿。公开的账簿将大部分零部件利润归于日内瓦，享受其微薄的税率。一个被称为“可计入利润”的内部账本跟踪各部门的运营收入，并相应计算员工奖金，2014年参议院常设调查小组对CSARL的报告中提到。前参议员卡尔·莱文，一位密歇根州的民主党人，曾对卡特彼勒、苹果、惠普和微软的避税策略进行了审查。

施利克苏普并未参与CSARL的创建，皮奥里亚的律师丹尼尔·奥戴表示。但施利克苏普在1999年向事件中心人物贝兰表达了一些担忧。施利克苏普担心，CSARL似乎存在的唯一理由就是降低税收。这是一个潜在的问题，因为美国税法要求企业结构必须具有明确的“经济实质”。根据这一原则，纳税实体必须表明任何重组将对实体的资产或税前利润产生实质性影响——与税负分开。换句话说，如果你打算通过冰淇淋车来过滤你的税收，最好也能卖一些冰淇淋。

“我们会稍微伤害你一下，如果你不保持安静，我们会伤害你得更厉害”

到2006年，CSARL取得了成功。超过10亿美元的低税收收益已在CSARL账户中积累。凯特公司的股票价格在2000年曾低至每股15美元，现已达到82美元。

施利克苏普也过得不错。他回到了皮奥里亚，现在担任新设立的全球税务战略经理，向贝兰汇报，贝兰则向当时的首席财务官大卫·布里特汇报。施利克苏普获得了股票期权，他的年薪超过20万美元，使他成为卡特彼勒公司400名薪水最高的员工之一，根据他在联邦法院的文件。他、妻子莉亚和他们的两个儿子住在皮奥里亚附近的邓拉普一处17英亩的林地上的三居室房子里。

他在卡特彼勒内部因处理复杂项目而声名显赫。“他具备独特的领导、财务、法律、商业和沟通技能的组合，”一位主管在2001年的绩效评估中如此评价。从2005年起：“敬业的个人，为公司做正确的事情，即使这非常不受欢迎。”

与此同时，他可能会很难相处。他以发送详细的、偶尔带有指责的电子邮件而闻名，内容涉及各种问题。他抱怨一个部门 allegedly 报告虚增的收益。他对一个追溯到1970年代的会计问题表示不满。他抱怨对 Caterpillar 的会计公司 allegedly 支付的款项没有支持。他批评一位公司高管 allegedly 秘密录音会议。

有时，Schlicksup 会在会议前发送一封冗长的电子邮件，会议后又发送一封冗长的跟进邮件。“恕我直言，”他写给两位经理的便条开头是，“我想提到昨天会议上我认为不公平和不客观的几件事。”接下来是大约800个字和两个附件。Burritt——最近被任命为美国钢铁公司的首席执行官——曾写信给 Schlicksup，“Dan，我们需要谈谈。你在幕后发送的电子邮件令人困扰。你在会议上有发言吗？”（Burritt 拒绝对此故事发表评论。）

2006年底，Beran 请 Schlicksup 与一组游说国会的公司合作，讨论“经济实质”要求。在阅读了联邦巡回法院的裁决后，Schlicksup 担心 CSARL 违反了该要求。他在2007年开始发送的电子邮件中向 Beran、Burritt 和其他 Caterpillar 高管表达了他的担忧。他在2007年1月19日写信给 Beran 和税务顾问 John Caviness，表示他认为 IRS 会攻击 CSARL，认为其缺乏经济实质，根据 Schlicksup 在联邦法院提交的宣誓 affidavit。Caviness 请他不要通过电子邮件辩论这个问题。他的上司 Beran 和 Burritt 表示他们不会对此采取任何行动。“Dan，”Beran 发送电子邮件说，“我认为这真的是一个无关紧要的问题。”（Beran 对评论请求没有回应。）

Schlicksup 转向了 Caterpillar 的一位内部律师，该律师将他推荐给公司的外部律师事务所，后者又指向了 Caterpillar 的总法律顾问 James Buda，Buda 将他送到了商业实践办公室——该办公室向 Burritt 汇报，而他正质疑 Burritt 的决定。

“那 [上诉] 过程呢？”Schlicksup 在 2007 年 8 月问 Buda。

“没有过程，”Buda 根据 Schlicksup 的宣誓书回答。

Schlicksup 对自己在 Caterpillar 的未来越来越感到紧张。Beran 和 Burritt 开始对他与同事相处不融洽发表评论。负面评论出现在他 2007 年的绩效评估中。在 2007 年的某个时刻，Schlicksup 告诉商业实践办公室的主任 Nancy Snowden，他担心会被解雇。她告诉他，他在法庭文件中表示，这种可能性不大，因为，“如果他们解雇你，那就会有很多坏事曝光；这场游戏就结束了。”Snowden 没有回应采访请求。

随着 2008 年的到来，一个麻烦的会计师在 Caterpillar 的担忧中算是最小的。公司即将陷入美国财政危机和衰退，结束了多年的健康收入和利润增长。股价从 2008 年初的 85 美元跌至年底的 40 多美元。

Schlicksup 和 Beran 在年初的几个月里争论 Schlicksup 的绩效评估。他想要 1 级，这是 1 到 5 级中的最高级，而 Beran 说他不应高于 2 级。Schlicksup 不断提到 CSARL 和他曾抱怨的其他问题。在 3 月，Beran 告诉 Schlicksup 有关 CSARL 的问题已在 PwC 和律师事务所 McDermott Will 准备的四份备忘录中得到解决。Schlicksup 从未听说过这些备忘录，要求查看它们。Beran 拒绝，引用了律师-客户特权，并表示他也不想让 Schlicksup 联系顾问。

不久之后，Schlicksup 参加了财务会议，在会上他听到了首席执行官 Owens 关于良好睡眠的讲话。他向两位集团总裁发送了 2008 年 5 月 1 日的电子邮件，其中一位，Douglas Oberhelman，将于 2010 年成为首席执行官。“我不相信你或董事会能管理风险，如果你们对此毫不知情，”Schlicksup 写道。

Schlicksup 正在看三位医生和一位物理治疗师以缓解压力

这份备忘录没有改变任何事情，除了，也许，Schlicksup 的职业生涯。四个月后，他被召唤与首席信息官 John Heller 和人力资源经理 Alice Barbour 召开会议。Heller 和 Barbour 告诉 Schlicksup，卡特彼勒正在裁撤他的职位，并将他调到信息技术部门。他拒绝了，因为他对 IT 并不熟悉，并认为这一转变会使他对公司的价值降低，晋升机会也会减少。Barbour 说，接受这份工作是 Schlicksup 唯一的选择。Schlicksup 感到不安。

Heller 让 Barbour 离开房间。然后，他试图安慰 Schlicksup，强调这次调动实际上并不是强制性的，并强调没有人希望他采取“核选项”，Schlicksup 理解为向媒体或政府投诉。“对我来说，信息很明确，”他后来作证说。“我们会稍微伤害你一下，如果你不保持沉默，我们会让你受到更大的伤害。”

Schlicksup。他接受了新工作，然后在那年晚些时候，采取了核选项，向国税局提交了举报投诉，指控卡特彼勒税务欺诈，并向职业安全与健康管理局提出投诉，声称他的雇主因他提出对“不当和非法行为”的担忧而对他进行了报复。他在 2009 年 6 月在皮奥里亚的联邦法院对公司及多位高管提起了报复诉讼，公开了他的指控。

接下来是一场奇怪的“鸡游戏”。施利克苏普留在卡特彼勒，承担着整合全球200多个数据中心的巨大任务，同时他在追求报复案件，利用无薪假期与公司律师进行证词。他的职业生涯变得越来越痛苦。他和新老板罗纳德·詹森一起工作还不到一年，詹森就对施利克苏普说：“我无法和你进行对话，而不担心它会以黑白印刷的形式出现在某个地方，”施利克苏普的宣誓书中写道。詹森拒绝对此故事发表评论。

最终，根据施利克苏普的宣誓书，詹森禁止他在会议上带笔记本电脑，并要求他获得书面批准才能在大楼外吃午餐。施利克苏普因压力看了三位医生和一位物理治疗师。“我的职业生涯被剥夺了，”他在一次证词中对一位卡特彼勒律师说。“我想要回我的税务工作。”

卡特彼勒两次请求联邦法官驳回施利克苏普的报复诉讼——公司指出他在转到IT部门时获得了7%的加薪。法官同意施利克苏普没有遭受经济损失，但允许案件继续进行。卡特彼勒的第二次驳回申请正在审理中时，2012年情人节，施利克苏普与公司达成和解。条款未披露。

国税局有一个标准的举报人奖励公式：它支付收集金额的15%到30%

卡特彼勒可能认为，解除施利克苏普的职务将结束关于CSARL的争议——考虑到到那时，国税局已经批准了至少七次年度审计，其中包括瑞士结构，这是一个合理的看法。但国税局和施利克苏普都没有结束。2013年夏天，他接受了参议院调查小组工作人员为期两天的采访。那年12月，国税局凭借施利克苏普提供的大量电子邮件和其他文件，向卡特彼勒发出正式通知，称该公司在2005年和2007年至2009年期间低报了超过30亿美元的美国收入。

卡特彼勒在接下来的愚人节上首次详细公开辩护CSARL，在参议院小组的听证会上。贝兰、另外两位高管、两名普华永道会计师和一名经济学家辩称，随着全球零部件销售的增长，重组变得必要且明智，公司在全球范围内投资于仓库和其他设施。他们表示，CSARL在日内瓦运营外部业务，无论零部件在哪里生产或存储，这构成了法律所要求的“经济实质”。“税务部门必须不断适应业务的运作方式……这正是我们所做的，”贝兰告诉参议员们。卡特彼勒财务服务副总裁朱莉·拉盖西说：“我们不创造人为的税收结构。”

参议院小组并不买账。其95页的工作人员报告中提到施利克苏普数十次，得出结论认为卡特彼勒避免或推迟支付了24亿美元的税款。几个月后，委员会特别提到听证会上贝兰被问及IRS是否实际上认可CSARL的时刻。“我就是这样理解的，”贝兰说。小组称该证词为“虚假”，声称贝兰“知道或应该知道”在听证会前三个月，IRS已提议卡特彼勒支付税务调整和罚款。

卡特彼勒那座堡垒般的总部矗立在皮奥里亚市中心的整个街区上。在三月的一个寒冷星期四，联邦特工穿着深色外套，从停在东北亚当斯街禁停区的车辆中匆忙进入大楼。同时，他们进入了莫顿零部件设施和东皮奥里亚的数据中心，手持联邦法官在特朗普表达对该公司的喜爱后签署的搜查令。

目前尚不清楚这些特工究竟在寻找什么。除了税务问题，逮捕令暗示联邦调查人员可能在探讨卡特彼勒是否向苏丹、叙利亚和伊朗等国出售商品，违反了美国的出口禁令。该公司在这些国家没有任何业务，并表示在这些国家的任何销售都是由独立的、无关联的经销商进行的。

前联邦检察官表示，突袭的最可能原因是调查人员觉得卡特彼勒没有如实提供信息——或者他们担心有人会销毁证据，就像阿瑟·安德森对安然文件所做的那样。卡特彼勒的新任首席执行官吉姆·安普尔比在一月份告诉记者，这次突袭让人感到意外，因为公司认为自己在充分合作。安普尔比表示，公司随后聘请了前司法部长威廉·巴尔，来自柯克兰和艾利斯律师事务所，以“重新审视卡特彼勒与政府的争议”。

很难说特朗普政府的司法部是否会对这样一家标志性的美国制造商提起刑事起诉。尽管如此，即使政府选择放弃刑事案件，卡特彼勒仍然必须应对国税局声称其欠款20亿美元——这比该公司2016年的调整后净收益多出约1亿美元。这个账单可能还在增加，因为国税局尚未完成对最近几年的审计。迄今为止，华尔街似乎并不担心；在三月份突袭后下跌后，卡特彼勒的股票交易接近其52周高点。

国税局对举报人奖励有一个标准公式：它支付所收款项的15%到30%。如果卡特彼勒支付全额20亿美元，施利克苏普将获得3亿到6亿美元。但没有任何事情是有保障的。国税局会确定举报人在案件中贡献了多少，从而决定他或她的报酬。

在法庭文件中，卡特彼勒表示他们认真对待施利克苏普，但他只是错了。“卡特彼勒对施利克苏普先生的每一个投诉进行了调查，并对调查过程和得出的结论感到满意，”该公司告诉职业安全健康管理局（OSHA）。“然而，施利克苏普先生不愿意接受调查是由卡特彼勒发起、关闭和拥有的，他没有权利知道调查的结果。”

与杰弗里·维甘不同，施利克苏普没有出现在60分钟节目中，也没有收到死亡威胁。他时不时与前卡特彼勒同事聚会喝啤酒。他的律师奥戴不愿透露他的客户是否在调查卡特彼勒的陪审团面前作证。施利克苏普最近与妻子离婚，不再住在邓拉普的17英亩土地上。但他仍在该地区，手中有大量电子邮件和文件，对自己的案件充满信心。

——与马里奥·帕克和安迪·霍夫曼合作