年入12万到底算不算高工资？ 个税改革需考虑支出水平

证券时报记者 贾壮

近日，国务院出台的一份旨在增加重点群体收入的文件，提到了“适当加大对高收入者的税收调节力度”，这一提法被解读为“年收入12万元以上的人要加税”。消息一出，舆论哗然，年入超过12万的群体不能理解，自己过得这么辛苦，为啥还要加税。面对群情激奋，权威部门出面澄清，年入超过12万的说法纯属空穴来风，这个标准只是纳税人自行申报纳税的界限，不是要继续加税的门槛。谬误得到澄清，疑问却没有消除，大家想要知道，年入12万到底算不算高工资？酝酿当中的个税改革如何体现税收公平？

要说年入12万不算高工资，统计数据可能不会答应。上海社会科学院近日公布了新一期民生民意调查报告，主题是劳动就业与收入消费，调查显示，个人年收入在“5万元及以下”的占29.70%，“5.1万元至7万元”的占30.60%，“7.1万元至10万元”的占25.30%，“10万元以上”的占14.40%。在收入水平领先全国的上海市，年入10万以上的人群占比不足15%，其他地区的收入分布状况可以想象。国家统计局公布数据显示，今年前三季度人均可支配收入只有17735元，即便换算成税前收入，也只是两万出头，把12万放到任何地方，都是不折不扣的高收入。

挣着12万的高收入，为啥还会叫苦连天呢？这是因为高工资收入群体多集中在二线以上城市，一方面要缴纳数量不菲的个税和五险一金，根据现行标准测算，拿到手里只有9万元左右；另一方面，一线城市生活成本居高不下，远郊的房价超过4万元，非核心区的房租超过4000元，面对如此高昂的生活成本，月入过万的群体还真是没有底气昂首挺胸。继续增加这部分群体的个税负担，不符合税收公平原则，推进个税改革时，不仅要考虑收入的绝对水平，还要考虑支出的相对水平。

十八届三中全会决定中，曾提出“保护合法收入，调节过高收入，清理规范隐性收入，取缔非法收入，增加低收入者收入，扩大中等收入者比重，努力缩小城乡、区域、行业收入分配差距，逐步形成橄榄型分配格局。”业内简称为“增低、扩中、调高”，正在推进的个税改革，包含建立“基本扣除+专项扣除”机制，目的就是适当增加专项扣除，其中包括赡养抚养费、房贷利息和教育等内容，这些支出相对于收入的比重过高且无法得到扣除，是名义上的高收入群体感觉支出压力较大的重要原因。

税收公平包含横向和纵向两个维度，横向公平是指纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，纵向公平是指纳税能力不同的人应当缴纳不同的税收。以个税为例，推进横向公平需要考察纳税人的收入构成，同样是12万的收入，通过工资获得的人需要全额纳税，通过其他途径获得的收入却不缴纳个税，收入水平相同的群体税收负担却不一样，违背了横向公平的原则。推进纵向公平一方面要减轻低收入群体的税收负担，更重要的是把收入来源复杂多样的高收入群体纳入个税征缴范围，这个群体的年收入，远远不止12万。