财政部专家：年入12万非高收入标准 个税改革“三步走”为误传

本报记者 周潇枭 北京报道

居民增收路线图

今年以来，全国居民收入增长放缓，城镇和农村人均可支配收入实际增速降至5.7%和6.5%，两者均低于GDP6.7%的增速。在经济增长放缓的大背景下，居民收入增长放缓不可避免，如何提高居民收入？近日，国务院发布了《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》，从多个层面布局居民增收，包括七类重点人群激励计划等。其中，关于个税改革原则性的表述遭到误读引起公众关注，财政部专家回应称，国际和我国均没有法律确定的标准，税法上也从未界定过高收入标准，有关媒体报道中所称“年所得12万元是高收入者”或“对年薪12万元的纳税人要加税”的说法是一种推演和误传。

10月21日，国务院一旨在激发群体活力，重点在增加重点群体收入的文件，部分内容牵涉到个税改革，一句“适当加大对高收入者的税收调节力度”，很快在公众舆论引发热议，被解读为“高收入人群要加税”，进而又引申为“年收入12万元以上者要加税”。

实际情况如何呢？“年收入12万元以上”，这一标准源自2005年个税法修订时，以此为界限试点纳税人自行申报纳税，旨在为后续综合与分类相结合的个税改革铺平道路。

财政部、国税总局相关权威专家对21世纪经济报道记者表示，当时12万元标准的确定，主要从如何方便征管、把控住重点人群、减轻征管成本、不给中低收入者增加负担的角度来考虑，在当时12万元也并不是高低收入划分标准。

现实中，税务机关加强高收入群体征管，主要针对那些持有公司大量股权、从事房地产、矿产投资、私募基金、信托投资等高收入群体。工薪阶层，即便是年收入超过12万元者，由于公司代扣代缴税收充分，也不存在通过加强征管补税的空间。

财政部相关专家对21世纪经济报道记者表示，由于税务机关不掌握高收入群体实际收入状况，信息不对称，有大量现金交易，存在偷逃漏税的现象，加强该群体税收征管，主要针对资本利得和财产性收入，演艺界和金融保险业部分人群。至于有媒体报道个税改革分三步走，相关权威专家表示，个税要朝综合与分类相结合的方向进行改革，未来要逐步增加扣除额，引入赡养、教育、房贷利息等费用扣除。个税改革只能根据现实条件一步步走，成熟一步推一步，“三步走”属于空穴来风。

何谓高收入人群？

“年入12万者要加税”的传闻，立马在坊间炸开了锅。

10月21日，国务院发布《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》，重点为营造激励奋发向上的公平环境，拓宽就业渠道，促进各类社会群体依靠自身努力和智慧，创造社会财富，共享发展红利。

在“进一步发挥税收调节收入分配的作用”一节，提到要“健全包括个人所得税在内的税收体系，逐步建立综合和分类相结合的个人所得税制度，进一步减轻中等以下收入者税收负担，发挥收入调节功能，适当加大对高收入者的税收调节力度”。

“适当加大对高收入者的税收调节力度”，经部分媒体转载解读，变成“年收入12万元以上者”。

财政部相关专家表示，国务院该文件重点在于培养中等收入阶层，扩大消费，促进经济增长。涉及到税收政策只是原则性、方向性的表述，不宜过度解读。对于“高收入”，国际和我国均没有法律确定的标准，税法上也从未界定过高收入标准，有关媒体报道中所称“年所得12万元是高收入者”或“对年薪12万元的纳税人要加税”的说法是一种推演和误传。

12万元标准从何而来呢？2005年根据全国人大常委会修订个人所得税法的意见，我国建立了年所得12万元以上的纳税人自行申报制度。

从世界范围看，实行综合个人所得税制的国家，均实行纳税人自行申报制度。目前分类税制下，主要采取代扣代缴方式，只有个体户等少数人群自行申报。从改革方向看，我国实施综合与分类相结合的税制，要逐步建立个人自行申报机制。

财政部中国财政研究院研究员孙钢对21世纪经济报道记者表示，2005年进行纳税人的自行申报，主要是为今后实行综合与分类相结合的税制探索、试点并积累经验。12万元只是2006年自行申报的收入界限，属于税收管理上的一种界限划分，在当时也不是划分高收入的标准。

“加大对高收入者的税收调节力度”被写入“十二五”规划纲要。2010、2011年，国税总局根据相关精神曾下发《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》，主要从加强财产转让所得（包括自然人股东股权转让、房屋转让、其他财产转让所得），加强利息、股息、红利所得，加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得征收管理等。

高收入人群避税手段较多，如通过个人独资企业，将投资者本人、家庭成员及其相关人员消费性和财产性从企业列支，个人账面收入较少等。

北京大学法学院教授刘剑文对21世纪经济报道记者表示，12万是2005年个税法修改时的标准，这一标准已不合时宜。应当通过修改税收征管法，以法律各种有效手段加大对高收入征管力度，加大对逃漏税打击力度。

逐步推进综合制，增加扣除项

十八届三中全会决定中，曾提出“保护合法收入，调节过高收入，清理规范隐性收入，取缔非法收入，增加低收入者收入，扩大中等收入者比重，努力缩小城乡、区域、行业收入分配差距，逐步形成橄榄型分配格局”。

这在业内简称“增低、扩中、调高”。财政部专家对21世纪经济报道记者表示，个税改革就是要建立“基本扣除+专项扣除”机制，适当增加专项扣除，进一步降低中低收入者税收负担，加强对高收入者征管力度。

具体而言，个税目前基本扣除额为“3500元扣除额和三险一金”，今年已经在31个城市试点商业健康保险扣除政策，下一步还将开展税收递延型商业养老保险试点；而专项扣除，则要根据社会配套条件和征管机制的完善程度，适当增加包括赡养抚养费、房贷利息、教育等专项附加扣除等。

国税总局税收研究所所长李万甫表示，我国要实行综合与分类相结合的个税改革，要变成综合制的个税，个人收入来源如何把控是征管面临的主要问题。当前个人收入跨区域流动、存在大量现金交易、跨部门信息难以掌握等，税务机关难以确认个人收入，要进行综合制征管很难。

即便现行12万元自行纳税申报，税务机关也难以核查申报信息的真实度。孙钢表示，比如北京翠微路的税务所，面对十几万个税纳税人，但税务局管理人员只有两名，这种征管力量难以应付综合制征管。

财政部中国财政研究院院长刘尚希表示，个税法要修订要走立法程序，不是政府单方决定的。当前全社会对税制改革高度关注，税制改革要符合大家的想法才行，要形成社会最大公约数，最好是开门立法。

刘尚希还表示，国务院激发重点人群的积极性，中国要建立橄榄型社会，让中等收入群体成为大多数，让大家的收入得到普遍提高。虽然要加强高收入群体征管力度，但不能简单“限高”，不能搞平均主义，因为这会挫伤一部分人的积极性。

增加税收征管与鼓励创新是否矛盾呢？社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌对21世纪经济报道记者表示，工薪阶层、劳务所得人员，比如企业高管等，应该是激励的对象，鼓励创新要提高他们的积极性。当前工薪所得税最高边际税率为45%，这个税率已经很高，不应该继续提高，应该适当下调。现实是，工薪阶层等依法纳税的人群税负很高，而不依法纳税的人群税负很低；加强高收入征管，不是继续提高税法上法定税率，而是应该通过加强征管，提高他们的实际税率，把该征的税补征上来。