聪明人缴税指南 - 彭博社

照片插图：731；摄影师：Focus Features/Photofest（静态）；Tasos Katopodis/WireImage/Getty Images（特朗普）在他辞去白宫职务三年后，理查德·尼克松给出了这样的建议：“确保你交税。”他在两次成功的总统竞选中拒绝公开他的纳税申报表。然后，在他的第二个任期内，国会因对他的扣除额产生的怀疑而调查了他的申报。“我不是一个骗子，”他宣称，但调查结果显示他欠近五十万美元。最终，水门事件在税务争议之前爆发，迫使他在1974年辞职。

彭博社商业周刊没有被监禁的儿子。寻求庇护者占据了拜登承诺关闭的监狱美国正在用寻求庇护者填满臭名昭著的前监狱大学橄榄球需要向MLB学习一课销售比职业选手更多棒球棒的网红兄弟们自那时以来，除了杰拉尔德·福特，每位主要政党的总统候选人都至少自愿公开一份纳税申报表，以支持公民责任和正直的主张。近年来，披露变得更加吝啬——最终以唐纳德·特朗普的完全拒绝发布他的（他说他正在接受审计，一旦国税局完成就会发布）。但我们从最近的共和党候选人——包括特朗普——那里获得的片段提供了关于如何模糊的税务规划策略使富人受益的教训，而这些策略大多数普通美国人无法接触。

在2012年，米特·罗姆尼不得不受到压力才发布他的税务信息。他的对手巴拉克·奥巴马已经公开了十多年的税务记录。然而，罗姆尼只发布了他自己和他的各种信托的两年税务记录。他将早年的记录保密。

那时，我写了两篇关于罗姆尼使用的各种避税技术的文章。这些交易是普通美国人可能甚至不知道存在的。他使用了一种信托，允许他利用摩门教会的免税地位而实际上并没有捐赠太多钱。（国会在罗姆尼设立信托的次年对这种避税手段进行了打击。）另一种信托，被称为“我挖掘它”—即“故意缺陷授予人信托”的缩写—使他能够避免对留给子女和孙子的股票堆积征收遗产税和赠与税。当他提到47%的美国人不缴纳所得税却从政府项目中受益时，罗姆尼已经将自己困在了精英的1%中，与国家其他部分脱节。

现在是特朗普的税务问题——或者说缺乏税务问题。 纽约时报在10月1日 发布了他1995年税务记录的部分内容，这些内容是从一个未知来源泄露给该报的。（特朗普的竞选团队没有质疑这些文件的真实性，他当时的会计师，现在已退休，表示这些文件似乎是真实的，时报报道。）在大多数人报告收入的那一行，特朗普表示损失约为9.16亿美元。这是一个巨大的数字，且损失模式与新泽西州赌博监管机构之前的报告一致。这些报告基于特朗普的税务信息，表明他在1970年代末和1990年代初有足够的损失，以避免任何联邦税务责任，华盛顿邮报和 政治的报道中提到。

大多数戏剧性减少的方法对普通美国人来说是遥不可及的

特朗普没有对1995年表格上报告的巨额损失提供任何解释。但这可能发生的情况是：在1990年代初，他的房地产和赌场帝国背负着他和他的公司无法偿还的债务，其中两家公司在1991年和1992年申请破产。特朗普产生了所谓的净经营损失。如果你拥有一家公司并且某一年亏损，通常可以将部分亏损作为扣除来抵消未来几年的税单。在90年代初，国会将这些损失的使用限制为未来15年和过去3年。1995年的文件显示，特朗普有足够的损失，确保他在多达18年的时间里不会对916百万美元的收入缴税。

尽管他可能合法地扣除了916百万美元的损失，但还有更令人担忧的事情：特朗普所能获得的真正巨大税收利益并不是他可以在亏损巨额资金后进行大额扣除。而是他可以亏损其他人的钱——但为 自己申报扣除。

根据我们从破产申请披露中了解到的关于他借款的情况，以及他在90年代初房地产帝国崩溃的详细记录，爱德华·克莱因巴德（Edward Kleinbard）表示，这可能就是发生的情况。他是南加州大学的税法教授，也是国会税务联合委员会的前幕僚长。

特朗普在税务文件中报告的近10亿美元损失，很可能是由于“简单的房地产投资失误，加上极其慷慨的税收规则，”克莱因巴德说。“是的，确实有实际的经济损失，但损失的是其他人的钱。由于这些复杂的规则，他得以利用因失去其他人钱而产生的税收损失。”在九月的集会上，特朗普自夸他使用“其他人的钱”或“OPM”的做法。（当然，在没有获得特朗普的联邦税务申报表的情况下，无法知道他申报了哪些扣除。竞选团队的一位发言人没有回应评论请求。）

当特朗普与他的债权人谈判时，其中一些人免除了他们对他和他的企业所做的巨额贷款。通常，取消的债务应该转化为应纳税收入。可以这样理解：当你申请50万美元的抵押贷款时，你不需要缴纳任何所得税，因为你是在偿还借来的钱。但如果银行免除了债务，在国税局看来，这就像你的雇主直接给你50万美元的补偿。也有例外——如果你破产；或者，从1993年开始，根据税法的变化，如果你的取消债务是与房地产相关的贷款。新法律是在房地产行业游说后出台的，当时该行业正处于危机之中。

虽然特朗普的损失可能是建立在借来的钱上，但普通工资收入者通常无法利用这种税收优惠来抵消他们的常规收入。直到80年代中期，大多数纳税人可以将好年和坏年平均计算，并利用坏年来抵消好年应缴的税款。但自从1986年税制改革法案以来，这种平均计算的好处几乎只存在于企业主——小企业主也是，而不仅仅是特朗普——而不适用于普通工人。

这特别伤害低收入人群，他们更可能在收入上有大幅度的年度波动，纽约大学的税法教授、前参议院财政委员会多数首席税务顾问莉莉·巴切尔德说。例如，她发现一位年收入为35,000美元的单身母亲，如果允许她将收入在两年内平均计算，她的税后收入将比下一年没有收入时高出8,980美元。

“如果他们的收入波动较大，我们就让人们承担更高的税负，而低收入和中等收入人群往往会有更大的波动，”巴切尔德说。在1980年代，这些限制有些道理，因为让人们在几年内平均收入对已经负担过重的国税局来说是一场行政噩梦。现在，在TurboTax和其他软件的时代，拒绝收入平均的理由大大减少。

（就他们而言，比尔和希拉里·克林顿在2015年报告的有效税率约为其1060万美元调整后总收入的34%；大部分收入来自演讲费，这被视为普通收入征税。）

特朗普在与克林顿的第一次辩论中自夸不交税使他“聪明”。即使他的竞选团队急于反击时报的报道，这位候选人在10月3日高调表示：“我能够利用这个国家的税法和我的商业头脑摆脱房地产危机。很少有人能做到我所做的。”

接下来的几周将显示这一策略在选举中是否有效。“从政策角度来看，这个人显然是在尽可能获取税法提供的最大利益，”Kostelanetz & Fink的税务诉讼律师布莱恩·斯卡拉托斯说。“也许如果你打算利用税制来榨取只有一小部分人能够获得的最大利益，你就不应该成为总统。或者你应该说你会改变这个系统，使其更公平。或者你应该解释为什么你认为这个系统存在是合适的。”

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