如何在小企业中分类学生工 - 彭博社

摄影：Joachim Ladefoged/Gallery Stock 问：我们公司正在为暑期招聘一些大学生。在税务处理上应如何对待他们？

答：具体规则取决于学生在企业中的工作性质。例如，美国劳工部已发布针对营利性公司使用无薪实习生的指导方针。

除非聘用学生更多是为了他们自身利益而非公司利益，否则应谨慎将其归类为无薪实习生。一些专业组织不鼓励企业使用无薪实习生。近期出版和娱乐行业的诉讼案件对无薪实习生的使用提出挑战，部分前实习生声称自己被错误归类，其工作本应获得报酬。

若计划支付暑期学生工薪酬，需确定其属于独立承包商还是雇员。美国国税局提供了详细指南来划分工作者类型。

洛杉矶会计师事务所RBZ创始合伙人Harvey Bookstein指出：若企业设定学生工作时间、分配任务并要求现场办公，则应视为雇员；若学生同时为多家公司完成项目、自主安排时间且完全独立工作，则可归类为自雇人员（PDF）。

正确处理细节至关重要：若将应视为雇员的个体误归为独立承包商，您可能需为这些工作者承担雇佣税责任。“我建议客户不要试图规避雇员与独立承包商之间的成本差异，以免因分类错误而面临处罚风险，”布克斯坦建议道。若您认为这些学生应归类为独立工作者，最好与薪资服务商或律师复核结论，确保不违反劳动法。

对您而言的核心区别在于：必须从雇员薪资中预扣工资税，并匹配其社会保障和医疗保险税；而支付承包商款项时无需预扣税款或提供匹配金额——他们需自行缴纳自雇税。即使他们被归类为雇员，由于工作时间可能仅数周或数月，通常无需为其提供健康保险或养老金等福利。

洛杉矶Wind & Stern会计师事务所的注册会计师格雷格·温德表示，其事务所对暑期大学生雇员体验良好。“我们发现他们勤奋好学，渴望留下积极印象，合作过程非常愉快。”布克斯坦对此表示认同：“我们每年安排6-8名学生来事务所体验会计工作。若表现优异，待其毕业时会提供全职工作机会。”

请暑期员工填写国税局W-4表格，以便确定薪资预扣税额。若将其视为独立承包商，请确保留存2014年度联系方式——若2013年支付金额超过600美元，您必须向其提供1099-MISC表格。

2013年收入未达到纳税标准的学生可在W-4表格上申请免除所得税预扣，因此他们在2014年无需提交纳税申报表。但工资税仍需从其薪酬中扣除。