美查中国概念股 拿“四大”开刀

美国证券交易委员会（简称SEC）3日以拒绝配合调查9家中国概念股财务造假丑闻为由，对“四大”国际会计师事务所——普华永道、德勤、毕马威、安永的中国分公司，以及中国大华会计师事务所提起诉讼。分析指出，美国SEC此番法律行动，将使得中美两国间长久存在的审计监管法律冲突愈发尖锐化。中国律师黄海4日接受采访时表示，若中美双方缺乏合作与协调，中国公司赴美上市的程序预计也会遭到不同形式的审查“刁难”。

此次5家审计公司沦为被告，源于中美法律存在冲突与差异。美国证券交易监管法律规定，应SEC要求，海外审计机构应向其提交在美国上市企业的审计资料。但据中国法律及监管机构具体规定，未经中国政府许可，中国会计师事务所不得直接向任何外国监管机构提供文件。

环球律师事务所高级合伙人黄海律师4日接受采访时表示，从法律层面来说，四大会计事务所在华都不是完全的外资代表处，都是完全的中国法律实体，因此，必须遵循中国法律。按照中国《会计法》与《保密法》的规定，中国企业的原始会计凭证是不可以出境的，否则就是违法行为。SEC在美国只是一个监管机构，本身并不代表美国三权分立政治制度中的任何一方，因此美国法院很可能裁决SEC败诉。

普华永道上海事务所

SEC在3日的声明中称，一名行政法官将择日开庭，以确定针对上述会计师事务所的潜在制裁。SEC表示，过去数月，在对9家中国在美上市企业的调查中，上述会计师事务所一直拒向SEC交出相关审计资料。对此，普华永道发言人当天表示，“普华永道已经尽最大努力与美国SEC进行了合作，然而，普华永道将会继续、也必须遵守中国法律”。彭博社说，美国监管者对中国公司进行调查并起诉5家审计机构，意在施压，逼迫他们交出审计文件。

这并非SEC首次对审计机构采取行动。去年5月17日，在美国纽交所上市的中国厦门软件企业东南融通因涉嫌造假被停牌。今年5月，SEC向德勤提起民事诉讼，称其未能按要求，交出其对东南融通审计的工作底稿。

此外，安永12月3日还因另一起官司而受到关注。据英国《金融时报》报道，加拿大监管机构当天指控安永对在多伦多上市的中国木材公司嘉汉林业审计不当。去年6月初，美国做空机构浑水公司指责嘉汉林业虚报财务数据与实际资产，最终导致该公司停牌并申请破产保护。相关人士透露，安永已同意支付1.17亿美元与嘉汉林业相关集体诉讼方达成和解。

相比以前的诉讼，SEC此次一共起诉5家审计机构，打击面更大。有分析指出，SEC此次集体起诉，显示出美国监管机构打击中概股欺诈的“整风运动”远未结束。过去两年来，在美上市的中国概念股遭遇财务欺诈风波。彭博社数据显示，已有近50家中概股在美退市，40多位企业高管被起诉。

美国SEC此番法律行动，将令中美之间围绕审计问题的紧张关系升温。审计公司表示，此种法律冲突将使其处在违反两国法律的尴尬境地——在美国因未公开文件受到处罚，而在中国则因公开获罪。

黄海律师表示，考虑到客户保密信息不能对外披露与中国法律的规定，四大会计师事务所很难会实质上“响应”美国SEC的要求，否则占据四大会计师事务所利润相当部分的中国市场将“毁于一旦”。

据《金融时报》报道，中美围绕跨境审计监管已经进行了1年多的谈判。中国证监会今年10月表示，与美方就跨境审计监管达成初步协议，中国同意美方派员工来华，观察中方对在美注册的境内会计师事务所质量控制的检查。

《金融时报》说，美国选择这一起诉的时机令人费解，因为中美已经达成初步协议。黄海律师表示，SEC此时提出诉讼有其政治考量，主要为了达到与中国证监会开展“实质务实的监管合作”的目的，因为过去几年，中美在资本市场监管合作方面始终“浮于表面”，远落后于其他国家和地区。有分析认为，美方行动正在将审计公司和中国政府逼向一种“骑虎难下”的博弈局势，只是不知道最先跌下悬崖的会是谁。

（原载于《环球时报》，原标题《美查中概股拿“四大”开刀》）