避开山姆大叔的学校礼物 - 彭博社

许多祖父母愿意承担他们孙辈日益增加的学费，无论孩子是在学前班、预备学校还是大学。

虽然有几种帮助的方式，但每种方式都有其缺点。直接向学校开支票是一种可能性，但这仅在祖母或祖父在世时有效。开设529大学储蓄计划是另一种选择，但捐款受到州和联邦的限制，资金只能用于高等教育。

高净值个人可以通过设立健康与教育排除信托（HEET）来避免这些缺点。与529计划不同，HEET可以支付所有级别的教育费用，适用于一代人或多代人。而且对投入的金额没有限制。

一个关键的好处是它可以规避繁重的代际跳跃转移税（GST）。这是对祖父母赠与孙辈超过200万美元的礼物征收的45%的税。这适用于在生前或去世时赠与。

为了逃避GST，HEET必须包含两个特征。首先，信托必须直接向学校（或在这些信托的较少见用法中，医疗服务提供者）支付款项。第二个要求相当独特。HEET必须有一个慈善机构作为共同受益人，芝加哥Kirkland & Ellis的信托与遗产律师David Handler说，他是2000年在信托与遗产杂志上共同撰写的文章的作者，该文章创造了HEET这个术语。这个安排有一个技术原因。如果孙辈是信托的唯一受益人，它将受到GST的限制。

没有法律条款明确规定HEET的条款。律师们根据他们对税法的解释制定了它，国税局在法庭上没有对此提出异议。一个灰色地带是慈善机构应该获得多少信托分配。康涅狄格州韦斯特波特的Sontag Advisory的律师兼财务顾问迈克尔·德尔加斯认为，信托每年的收入的一半是一个合理的数额，这也是他在设立HEET时使用的标准。其他律师则每年给慈善机构一个预设的金额，受生活成本调整的影响。

主题的变体

德尔加斯举了一个例子：假设祖父母为信托提供500万美元，以支付每年5万美元的学费，这些学费预计每年增加5%。假设信托本金每年增长6%，并通过股息和利息产生2%的收入。第一年的10万美元收入的一半将用于慈善机构，其余部分将用于学费。尽管信托需要支付普通所得税和资本利得税，但它将获得对慈善机构分配的所得税扣除。此外，没有GST，这使得资产能够迅速增长（图表）。

在这个基本框架内，主题有许多变体，宾夕法尼亚州拉德诺的Gadsden Schneider & Woodward的信托和遗产律师及GST专家帕姆·施奈德表示。例如，信托可以仅限于一代人，或者在允许王朝信托的州中永久存在。如果有多余的钱而没有人需要教育，信托可以授权将剩余余额在家庭和慈善机构之间分配。此时，向孙子和他们的后代的分配将受到GST的影响，因为这些资金不再直接用于教育。相反，为了避免在不断增长的家庭中出现短缺，可以使用本金支付学费，只要慈善机构每年继续获得其分配，资产就可以添加到信托中。

律师们认为HEET可以抵御任何IRS的挑战。Delgass表示，他在过去五年中设立了大约50个这样的信托。他说，这些信托对于净资产至少为1000万美元并且能够以至少200万美元资助信托的个人来说是有意义的。一个简单的设立费用大约在3000到5000美元之间。

HEET也可以与其他计划结合使用。位于旧金山的Titchell, Maltzman, Mark & Ohleyer的遗产规划律师Clare Springs建议客户同时创建HEET和资助529计划。这是因为HEET只能覆盖学费，而529计划还可以用于住宿和膳食。

祖父母——或者说是曾姑姑和曾叔叔——可以在生前设立HEET，或者在遗嘱中为其提供资金。在后者的情况下，人们通常会安排用人寿保险的收益或将部分遗产留给信托来资助信托。

如果祖父母在生前资助HEET，他们可能会触发45%的赠与税。首先，他们每年可以为每个受益人向信托投入12000美元——这被称为年度免税额。任何超过年度免税额的赠与将计入每人100万美元的终身赠与税免税额。超出该限额后，赠与税将适用。即使提前支付那笔巨额税款也有好处。它将资产移出祖父母的遗产，任何后续的资产增值不受遗产税的影响。

在他们生前，祖父母帮助教育费用的最简单方法——并避免赠与税和代际转移税——是直接向学校开支票。但HEET允许他们为未来几代人的教育提供资金。这才是真正值得的遗产。

由黛博拉·L·雅各布斯