你的回报会有多快乐？编辑：艾米·邓金 - 彭博社
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安德里亚·马克西辛，一名会计师和离婚的单身母亲，今年将以单身户主的身份报税。这使她能够申报高达127,500美元的收入，按旧的31%最高税率征税。如果她嫁给她的男朋友，而男朋友的收入至少和她一样多，她将直接进入新的36%税率，并且会有几千美元的收入进入39.6%的范围。“结婚是愚蠢的，”她说，并补充说她的男朋友计划在谈到结婚的话题时让她坚持这个说法。
“婚姻惩罚”并不是新鲜事。但对于高收入者来说，旧的束缚将变得更加沉重。他们只是可能会感受到1993年税收上涨带来痛苦的群体之一。而受影响的纳税人可能会比他们想象的多欠税，因为扣税表没有调整以考虑这些上涨。此外，遵守延迟支付额外税款的要求可能会很棘手。好消息是：大多数纳税人不会比去年多交太多税。特别是如果你是自雇人士，赠送了增值财产，或居住在联邦宣布的灾区，你甚至可能会得到一些减免。但许多首次投资者可能需要计算一些数字，以弄清他们在共同基金收益上欠多少税。
婚姻的忧伤。婚姻惩罚特别恶劣，因为它困住了那些单独收入并不高但合并收入使他们超过限额的人。只需两个人各赚80,000美元，就能从31%税率跃升到36%税率。然而，两个单身人士同居可以赚到230,000美元才会达到36%的税率。当你为任何收入超过250,000美元的人增加10%的附加税时，差异就更加明显——有效税率为39.6%。而未婚情侣在面临最高税负之前可以赚到两倍的收入。
税表对低收入水平的未婚工资收入者不利。这是鲜为人知的单身惩罚，它使得已婚夫妇在一方收入很少或没有收入时获得优势。马尔克辛表示，收入为80,000美元的已婚人士只需支付28%的税，而收入相同的单身人士则需支付31%。
对于收入范围两端的人来说，好消息是，如果您在1992年下半年因国会未能续期而支付了某些失去扣除资格的项目的税款，您可能有权获得退款。这些项目现在可以追溯扣除，如果这与您有关，您将需要修改您的1992年税务以申请退款。您符合资格的情况包括：您是自雇人士，并在'92年为您的医疗保险支付了全额税款；您为老板提供的特殊培训或教育援助支付了税款；您为奢侈品如船只、皮草和珠宝支付了消费税；或者您为捐赠增值财产支付了替代最低税。
对于那些真正需要帮助的人来说，还有好消息：在联邦宣布的灾区中，房屋被毁坏的人，例如中西部的洪水泛滥地区、东南部遭受飓风袭击的社区以及西部的地震受灾地区。与保险赔偿相关的规则已大大放宽。您现在有四年的时间来替换您的房屋，而不再需要区分房屋和其内容物的赔偿。根据彼得·伯克里的《新税法如何为您带来收益》（10美元；欧文专业出版），只要您花光所有的保险赔偿金，您就不会被征税。
对于那些受到新增加税负影响的人来说，坏消息几乎占据了主导地位。虽然您可以选择在三年内分期支付额外的税负，但这一策略比看起来要复杂得多。您必须支付按旧税率计算的常规税或按新税率计算的替代最低税中较高的那一个。使这一计算变得棘手的是，如果替代最低税更高，您将推迟两者之间的差额，而您的常规税则按新税率计算。如果常规税更高，您可以推迟旧税率和新税率之间的差额。因此，选择推迟的每个人都必须计算他们的替代最低税责任。
您可能需要提前开始规划，因为如果您想要推迟，必须在4月15日之前选择。因此，通常会申请延期的纳税人“今年应该按时提交”，Goldstein, Golub, Kessler & Co.的税务合伙人Stuart Kessler说。“您可以申请延期，并根据估计收入做出推迟选择，但如果您差一美元，您就会失去这个机会。”
麻烦。不论您的税率如何，如果您是那些将应税储蓄投入共同基金的人之一，您都需要为您的收益缴税。新的投资者可能没有考虑到这一点。“很多人把钱投入基金，却没有意识到他们承担了从未考虑过的记录保存责任，”Price Waterhouse的税务合伙人Kevin Roach说。
计算您所欠的税款可能是一项艰巨的任务，因为除了知道您最初投资时的股价外，您还必须考虑再投资收益和未支付的资本收益，这两者都会增加您的基础。其他因素，如免税支付或本金返还，会降低您的基础。有时，基金经理会跟踪您的税务责任，但无负担基金通常不会提供此类记录。因此，您必须从您的对账单中拼凑出基金股份的各种变动。
一旦你弄清楚了你的基础，你可以使用一个公式来确定你的收益。你将所有股票的总基础除以你持有的股票数量，以获得出售股票的每股基础。然后，你将其与销售收入进行比较，以确定你的利润或损失。美国国税局规定了一条规则，称为“先入先出”，即最早获得的股票是最先出售的。这往往有利于获得长期资本收益，如果你持有股票超过一年。
展望未来的一年，有一些重要的变化需要注意。退休人员可能需要对他们的社会保障收入支付更多的税。如果你的收入，包括50%的社会保障福利，超过了已婚共同申报的44000美元或单身的34000美元，那么你的社会保障收入的应税部分将从50%上升到85%。你可能想重新考虑你的免税投资，因为这些投资的利息在税务上被视为收入。“任何收入达到44000美元或接近的人都不应该看市政债券的利率，并说那是我的税后利率，因为这对退休人员来说并不适用，”KPGM Peat Marwick的高级税务经理Rick Taylor说。
获取收据。高收入者也将支付更多的社会保障税。所有的劳动收入都需缴纳2.9%的医疗保险税。去年，超过135,000美元的收入是免税的。员工只需支付一半的税率，即1.45%，雇主支付另一半，但自雇人士需要承担全部。
要扣除1994年的慈善捐款，你需要一份书面收据——不仅仅是一张已取消的支票——来自于超过250美元的赠与接受者。慈善机构应该乐意提供收据，但如果你不想麻烦，可以给几份少于250美元的单独赠与。如果你因捐赠而获得某种回报，例如慈善晚宴，你的收据应包括一个善意估计的价值。要扣除非现金的财产赠与——比如园艺工具或衣物——慈善机构必须给你一份描述财产的收据。最后，增值财产的赠与，例如证券，现在也可以在替代最低税（AMT）和常规税中扣除。这意味着你可以抵扣一只股票的全额价值，即使你的基础可能非常小。
这只是即将到来的变化的一个预览。但有一个好消息：税收增加将大多数人置身事外。如果你受到影响，那意味着你做得很好。
税收变化对谁有影响：已婚夫妇
合并收入为$140,000或$250,000将使他们处于36%和39.6%的税率。未婚夫妇可以在达到这些高税率之前赚取$230,000和$500,000。只有一个配偶工作的夫妇在较低收入水平上比单身人士更有优势。
投资者
对于高收入纳税人来说，长期资本收益现在更具吸引力。资本收益不再被视为可抵消投资利息支出的投资收入。即使是来自小公司的长期投资的资本收益，你也能享受税收减免。
退休人员
从今年开始，收入超过$44,000（已婚）和$34,000（单身）的人必须对其社会保障收入的85%缴税，之前为50%。由于免税收益被视为决定你门槛的收入，市政债券可能会对你不利。
最富有的人
从今年开始，受医疗保险税2.9%影响的收入没有上限。通常，这一负担由雇主和雇员分担，因此自雇人士将受到最严重的影响。