如何缩减明年对山姆大叔的赠礼 - 彭博社

在你开始修剪树木之前，请记住：还有一点时间来减少你的税单。由于克林顿的增税是追溯到1月1日，你可能会发现1993年和1994年的税负没有太大差别。但这并不意味着年末的袋子里没有一些税务技巧。

考虑将收入转移到今年的一个重要原因是即将到来的对劳动收入的医疗保险税。在1994年之前，你只需对高达135,000美元的收入缴纳此税。但从1月1日起，所有劳动收入都需按1.45%的税率征税（雇主也支付1.45%），自雇人士则为2.9%。如果你明年的收入将超过135,000美元，你可能想将部分或全部收入转移到今年。“对于许多合伙的律师和医生来说，那2.9%是一个大数字，”华盛顿KPGM Peat Marwick的高级税务经理Rick Taylor说。“如果你今年能拿到100万美元而不是明年，你就能节省29,000美元。”

有一些注意事项。不要仅仅为了避免医疗保险税而加速收入，如果这会让你进入更高的税率。如果它将你从31%的税率推到36%，你将用1.45%或2.9%的节省换来5%的增加。此外，税只适用于劳动收入。因此，不要转移投资收入以避免它。而且，如果加速收入会触发逐步取消逐项扣除的资格，权衡避免此税的相对优势是很重要的。

现在还不算太晚，可以减轻将社会保障税从1994年对单身人士的50%提高到85%的条款，适用于“临时”收入超过25,000美元的单身人士和收入超过32,000美元的已婚夫妇。临时收入是调整后的总收入（AGI）加上50%的社会保障福利和免税利息收入。如果你的退休收入将超过这些限额，例如在12月而不是1月提取10,000美元的IRA分配可能会节省大量资金。而且，由于市政债券利息有助于确定临时收入，退休人员在将市政债券的回报与其他投资进行比较时，应“考虑税务影响，”纽约会计师事务所Urbach, Kahn & Werlin的税务经理Mark Kersting说。

juggling. 高收入者可能希望加速收入，如果他们需要缴纳替代最低税。这项税收旨在防止富人通过扣除来逃避支付他们应有的份额。因此，某些扣除项，如州和地方税以及杂项和医疗费用，在AMT下是不允许的。一些项目，如激励股票期权的增值，也会被计入AMT。因此，如果你生活在高税州，正在行使大量激励股票期权，或有很多逐项扣除，你可能会面临AMT的风险。你必须两种方式计算你的税款，并支付较高的账单。如果你接近AMT，你可能能够提前足够的收入，使你的常规税款超过AMT水平。

即使你无法避免AMT，你可能仍然希望加速收入，以利用其较低的税率：对于收入低于175,000美元的税率为26%，对于超过175,000美元的税率为28%。这是比去年的24%税率的两级提高。（AMT免税额也有所增加。）更重要的是，如果你在1994年能逃避AMT，则推迟任何扣除。不仅某些扣除在AMT中无效，而且那些被允许的扣除仅值28%，而对于最高税率纳税人则为39.6%。

拥有信托的人可能会考虑进行分配，因为信托税已经飙升。信托和遗产收入的最高税率在超过5,500美元的收入上提高到36%。10%的附加税适用于超过7,500美元的收入。看看谁将支付最多的税，信托还是受益人。但不要仅仅为了税务目的这样做，并谨慎行事。“一旦你分配，就无法更改，”德勤的税务顾问巴里·萨尔茨堡说。

您可以通过将某些奖金和自雇收入转移到'93年或行使非合格（与激励性不同）股票期权来加速收入。当您这样做时，您将根据期权授予时股票的价值与其当前市场价值之间的差额缴税——这被称为“优惠元素”。但此后任何增值将在您出售时作为资本利得征税。因此，通过在今年行使期权，您将避免医疗保险税并将未来收入转换为资本利得。不要尝试使用激励性股票期权，因为它们不受医疗保险税的限制，而优惠元素可能会触发替代最低税（AMT）。

如果上述标准都不适用于您，并且您预计今年和明年的税率相同，请采用通常的策略，推迟收入并加速扣除。这个想法是尽可能推迟税务责任。如果您落入两个新税率之一，36%或39.6%，您可以通过选择在接下来的三年内支付因增加而产生的额外税款，从政府获得无息贷款。但要小心：任何估算支付的错误都会使您失去这个选项。

要推迟收入，请向退休计划（如401(k)和个人退休账户）缴款。购买系列EE储蓄债券，这些债券在赎回之前不征税，以及市政债券，这些债券根本不征税。短期推迟策略包括购买国库券或定期存款，这些在明年之前不会给您计息。

如果您是自雇人士，请将12月的账单推迟到'94年。推迟房地产销售和其他资本利得财产的成交。对冲卖空证券：换句话说，卖出借来的证券，同时拥有实质上相同的证券，您稍后交付以完成销售。这让您在推迟确认收益的同时锁定利润。

抓住明年将被取消或削减的任何扣除。例如，如果您因工作原因搬家，您工作的地点与您旧居的距离将从35英里提高到50英里。您将失去对搬家前房屋寻找旅行、临时生活费用和未到期租约的结算费用的抵扣。因此，如果可以的话，请在接下来的几周内尽量安排搬家。好消息是，在1994年，搬家费用将成为“上行项目”。换句话说，您可以在计算调整后总收入（AGI）时直接扣除这些费用，而不必超过标准扣除额才能使用它们。

聚会宽限。与工作相关的俱乐部会费的扣除也将被取消，餐饮和娱乐的扣除将从85%削减到50%。所以在您还能享受的时候，尽情吃喝玩乐吧。（办公室圣诞派对和野餐仍然可以。）如果您有一个乡村俱乐部或运动俱乐部的账单在明年初到期，请现在支付以获得税收优惠，Goldstein, Golub, Iessler & Co.的合伙人斯图尔特·凯斯勒说。

您的个人生活也有税务后果。订婚的情侣如果结婚会使他们进入更高的税率区间，应该等到94年再结婚。相反，离婚的情侣如果可能的话，应该在12月完成分居，以避免明年支付婚姻罚款。其他策略包括在本月支付一月的州和地方税——注意触发替代最低税（AMT）——或房地产和财产税。

不要忘记节日的精神。即使是斯克鲁奇今年也会想要向慈善机构捐赠增值财产。您可以将现值作为扣除，并避免对其征收资本利得税。在过去，这种赠与可能会触发AMT——但现在不再如此。“任何想要向慈善机构捐款的人都没有理由不使用这个”而不是支付现金，普华永道的税务规划师凯文·罗奇说。但要注意：您可以在长期持有的资产上扣除全部市场价值，但在短期资产上，仅可扣除成本。请记住，您有直到年底的时间可以向家庭成员赠送高达10,000美元而无需支付赠与税。

如果您想实现损失以抵消收益，请避免将短期损失（在最高税率下为39.6%）与长期收益（为28%）进行对比。您可以将最多$3,000的资本损失抵扣普通收入。为了创造损失，您可以出售下跌的股票，并在出售后等待30天再回购类似的股票。

这些举措可能会让您口袋里多留一点钱——除非您想急着出去花钱买节日礼物。