充分利用那些五分和一角钱 - 彭博社

即使在克林顿总统的任何增税措施实施之前，您可能会发现自己在1992年需要支付更多的税款。1992年工资中扣除的金额减少以及更严格的扣税法律，加上更少的扣除项，意味着许多纳税人将欠款，而不是以前的情况。您将比以往任何时候都更需要在税法中寻找扣除和抵免，以获得一些缓解。

1992年抵押贷款再融资的一个不愉快结果是，许多房主将面临更高的税单。这是因为再融资减少了您支付和扣除的利息金额。而且，您不能像新抵押贷款那样在再融资时一次性申报点数；它们将在贷款的整个期限内摊销。

前总统布什还造成了另一个“可能影响超过7000万人”的打击，埃尔斯特&杨的国家税务政策主任大卫·贝伦森表示。为了在选举年刺激经济，布什将个人的扣税减少了多达170美元，适用于收入高达53,200美元的人，以及收入高达90,200美元的已婚夫妇减少了345美元。因此，“他们的退款将更少或根本没有，或者可能会面临罚款，”贝伦森指出。

高估。对于受到新裁定影响的估算税纳税人，扣税也可能是一个大问题，该裁定要求他们支付当前年度税负的90%。在过去，如果您的季度付款等于前一年的100%，您是安全的。如果您的调整后总收入——在减去诸如退休计划贡献和赡养费等非逐项扣除后——超过40,000美元（夫妻为20,000美元），您的调整后总收入超过75,000美元，或者您在过去三年内被要求进行估算付款，这就不再足够了。“这将影响我们大多数客户，他们在预期增税的情况下将收入提前到1992年，”埃尔斯特&杨的合伙人威廉·布伦南表示。受影响的纳税人应该高估以避免罚款，华盛顿KPMG Peat Marwick的高级税务经理里克·泰勒表示。“如果您知道自己少缴了税，请尽快补缴，以停止利息的计算。”

另一个潜在的惊喜在于，国会多年来一直在续期的一些税收激励措施于1992年6月30日到期，当时布什否决了一项包含这些措施和一些增税的法案。因此，它们仅在7月1日之前有效。这些措施包括允许自雇人士扣除其健康保险费用的25%。其他措施允许员工将雇主提供的教育援助和团体法律服务从应税收入中排除。还有一项条款也已到期，该条款免除将增值的有形财产捐赠给慈善机构的替代最低税（AMT）--一种允许更少扣除的平行税。AMT影响约40万富裕个人。这意味着，在6月30日之后，任何大额捐赠，例如向博物馆捐赠艺术品，可能会使您承担AMT的责任。

克林顿政府可能会在1993年恢复这些激励措施，但由于这将使政府花费资金，因此它们可能不会追溯生效，亚瑟·安德森公司的合伙人肯顿·克劳斯表示。因此，在6月30日之后，您需要为这些项目缴纳税款。如果它们确实被追溯恢复，您可以提交修正申报表。

再见办公室？最近的最高法院裁决增加了自雇人士的负担，使得申请家庭办公室扣除变得更加困难。在过去，如果您将办公室用于任何与业务相关的活动，例如账单，您就符合扣除资格。现在，您必须在办公室提供主要的商品和服务。您在办公室花费的工作时间应超过在外面花费的时间。这可能会取消任何将办公室用于管理和准备的人的家庭办公室扣除，例如独立顾问、建筑承包商和在家工作但将货物送往其他地方的餐饮服务商。如果您在家中接待客户，您的家庭办公室将更容易被国税局接受。

然后，还有“隐性”税收增加。对于每超过 $105,250 的调整后总收入（AGI）$1,000（对于单独报税的已婚夫妇为 $52,625），你会失去 3%，即 $30 的逐项扣除。而对于每超过单身人士 AGI $105,250 和夫妻 AGI $157,900 的 $2,500，你会失去 2% 的个人免税额的价值，包括你和你的受抚养人。因此，如果你为自己申请免税额，这会使 ‘92 的应税收入减少 $2,300，你会在每超过触发点的 $2,500 中损失 $46。Coopers & Lybrand 表示，这些限制实际上将收入为 $157,000 或以上的四口之家边际税率提高到 34.1%。

除了 3% 的扣除逐步取消外，除非杂项扣除的费用（如工会会费或投资管理费）超过 AGI 的 2%，否则你不能申请这些扣除。这是在考虑到商业餐饮扣除的 80% 上限之后的结果。医疗费用和灾害扣除不受 3% 逐步取消的影响，但必须分别超过 AGI 的 7.5% 和 10%。

由于这些限制侵蚀了你的扣除，关注每一个小的减免是很重要的。以下是一些提示：

-- 更改报税状态可能会让你口袋里多一些零钱。如果你最近离婚或丧偶，你可以以户主或遗属的身份报税。这两种身份都能为你提供比单身报税更好的标准扣除和税率。如果你有一个受抚养子女，你可以以遗属身份报税三年。如果一方有较大的医疗费用或求职费用，或者你们的收入相似，已婚夫妇可能想要选择单独报税。这也可能帮助你避免替代最低税（AMT）。KPMG Peat Marwick 的税务合伙人 Steven Pennachio 建议：“你应该两种方式准备你的报税。”

-- 你也应该正常准备你的税务，就像你需要承担替代性最低税（AMT）一样。你需要支付较高的那一项。如果你去年需要缴纳AMT，但今年不需要，你可能可以将信用额度应用于今年或未来的税单。格兰特·桑顿的汤姆·奥亨施拉格说：“这是一个容易被遗忘且难以计算的奖金，但它可能值很多钱。”

-- 你可以使用投资损失来抵消资本收益和普通收入，最高可达$3,000。无法在今年使用的损失可以结转到明年。你还可以结转用于投资目的的贷款的超额利息支付，因为你只能在有投资收入的情况下申报这些贷款。

-- 在退休账户中避税还不算晚。实际上，你可以设立个人退休账户和简化员工养老金（SEP），以在4月15日之前减少1992年的收入。只有在你或你的配偶没有雇主赞助的计划或你的收入低于$40,000时，你才能扣除你的IRA贡献。如果你有一家小企业，你可以用$30,000或你薪酬的15%中较低的金额来资助SEP。

-- 另一种减少收入的方法是利用税收抵免。虽然不常见，但这些抵免的价值是每个税美元$1，而扣除的价值仅为31，如果你处于最高联邦税率。 如果你需要有人照看你的孩子，以便你和你的配偶可以工作，你可能有资格获得儿童保育抵免。如果你的调整后总收入（AGI）低于$10,000，你的抵免是你支出的30%，最高可达一个孩子$2,400，两个孩子$4,800。这个数字会逐渐减少到20%，如果你的AGI超过$28,000。那么，你最多可以获得$480，或者两个孩子$960。如果你至少65岁，你可以获得$900的抵免（如果已婚则为$700）。如果你是合法盲人，情况也是如此。如果你超过65岁且失明，抵免翻倍。你还可以获得任何你可能在全球证券上支付的外国税的抵免。

与往年丰厚的税收避风港相比，这些扣除大多是微不足道的琐事。如今，亚瑟·安德森的税务合伙人史蒂文·温斯坦表示，你“必须寻找小胜利。”