战略性纳税：高层的重大变化 - 彭博社

编制你的假日礼物清单可能会提醒你需要处理另一个不太受欢迎的年终杂务：税务。通常接下来的几周是你通过将尽可能多的收入转移到明年并将尽可能多的扣除项纳入今年来减少税负的最后机会。但随着新政府的税收变化即将到来，你可能想要做相反的事情。

当选总统克林顿提议将单身人士的最高边际税率从31%提高到36%，对于年收入至少150,000美元的单身人士和年收入200,000美元或以上的已婚夫妇。他还威胁要对百万富翁征收10%的附加税。为了利用1992年的较低税率，税务顾问正在告诉他们的客户将收入提前到当前年度，并将扣除项推迟到1993年。“所有的赌注都不成立，因为我们正在面对一个新的政治环境，”亚特兰大安永会计师事务所的税务合伙人罗伯特·加纳说。

加速收入的一种方法是要求在年末前领取任何奖金、咨询费或酬金。你还可以现在兑现你持有不足一年的增值股票的收益，如果你仍然想拥有这只股票，你可以用收益来替换这些股票。加纳表示，拥有非合格股票期权的高管可能希望在今年行使这些期权，因为行使时会被征税。如果你是自雇人士，你可以提前开具补偿账单，或者要求客户在年末前付款。同时，退休人员和年满59岁半的工人可能希望在今年从他们的个人退休账户（IRA）中提取更大金额的分配。

与此同时，高收入者应该推迟扣除，以帮助抵消明年更大的税负。例如，如果你即将购买房屋，推迟交易直到新年，这样你可以在1993年扣除利息。推迟进行慈善捐款，并在1月1日之后支付房地产税。

推迟检查。推迟医疗和杂项费用的扣除尤其重要，如果你今年的收入在增加。医疗费用必须超过你调整后的总收入的7.5%，而杂项费用，如税务咨询和工会会费，必须总计超过你调整后的总收入的2%才能扣除。因此，如果你的收入在1992年增加，今年达到这些限额将更困难，而明年则更容易。因此，例如，推迟可选择的医疗费用，如选择性手术、体检和眼镜购买。

KPGM Peat Marwick的高级经理Rick Taylor对扣除有另一个想法。他认为许多扣除面临被削减或取消的危险，因此在你还能享受的时候好好利用它们。“每年，他们都在削减这些扣除，”他指出。例如，随着政治领导人谈论减少抵押贷款利息扣除以增加额外收入，他建议那些通常在1月1日支付12月抵押贷款的房主在12月31日之前寄出支票，以便他们可以在1992年扣除利息。

如果你处于15%或28%的税率区间，并预计明年仍会保持在该区间，你应该进行通常的加速扣除和推迟收入。通过将奖金推迟几天到1月初，这笔钱会进入你的口袋，但你要到整整一年后才会被征税。另一个策略是将钱存入未来可支付回报的金融工具，如存款证或EE债券。在扣除方面，你可以在12月31日之前支付预计的第四季度州所得税，而不是通常的1月15日到期日。

赠礼季节。请记住，如果您的收入超过已婚者的$210,500和单身者的$105,000，那么超过该水平的任何收入的扣除将被减少3%。也就是说，您的调整后总收入超过该限制的每$10,000，您将失去$300的扣除。医疗费用、意外和盗窃索赔以及投资利息不受此规则的限制。

明年可能面临危险的两项减税工具是每年$10,000的赠与税年度免税额和统一的遗产与赠与税抵免，这允许您免税赠送$600,000。因此，一些顾问正在建议客户要么使用，要么失去。

年度赠与税免税额允许您每人免税赠送$10,000现金（夫妻为$20,000）。但为了安全起见，请确保收款人在新年前有时间存入支票，以便它明确属于1992年，这样您就不会意外用完1993年的配额。泰勒建议在年末进行现金赠与，并在1993年尽快再次进行，因为它可能不会持续到年底。

关于统一的遗产与赠与税抵免的濒临灭绝的传闻也在流传。它的运作方式是：通常情况下，当您去世并将钱留给配偶以外的任何人时，您的遗产中有$600,000免于联邦税。但您也可以在去世前免税赠送$600,000来使用这一免税额。今年，国会建议将该金额削减至$200,000——这一努力没有取得进展，但可能会复活。库珀斯与莱布兰的个人财务服务组的税务合伙人托马斯·罗斯表示：“如果您今天有$600,000而在年末之前不赠送，国会可能会将其减少到$200,000，而您只能赠送那么多。”

当然，所有这些调整可能会让你走上替代最低税（AMT）的棘手道路，亚瑟·安德森的高级财务规划经理拉里·埃尔金警告说。AMT是一种平行税，旨在确保收入超过某一水平的人不会通过扣除来逃避合理的税款。许多常规扣除，如州和地方税以及增值财产的赠与，在AMT下是不被允许的，AMT的税率为24%。克林顿曾谈到将其提高到27%。但埃尔金表示，如果最高边际税率也提高，变化不会太大。

“如果你将大量收入转移到1992年，”埃尔金说，“然后在93年，你有一些异常的扣除，总额超过你的收入，你可能会触发AMT。”但知道自己是否属于AMT的唯一方法是像你受到两种税收的约束一样进行文书工作。无论哪种税额更高，你就必须支付哪种税。为了帮助避免AMT，埃尔金建议每两年进行一次税务预测，以确保你不会为下一年创造一个可疑的情境。

如果你支付预估税或从你的常规工资中扣除税款，那么有一个新的陷阱需要避免。仅仅支付去年的100%税款已不再足够，以避免今年未支付税款的罚款。现在，如果你的收入超过75,000美元，并且在前一年增加超过40,000美元，并且你在过去三年中的某一年提交了或应该提交预估税，那么你必须支付今年税款的90%。

如果您还没有这样做，请尽可能多地将钱存入您的401(k)计划或其他退休工具，以减少应税收入。尽管您可以在4月15日之前向任何Keogh、IRA或简化员工养老金计划缴款，但您必须在12月31日之前开设Keogh。如果您计划在今年离职或退休，请务必避免Elkin所称的“讨厌的小条款”，该条款允许联邦政府在您以现金形式提取401(k)一次性分配时扣留20%的税款。相反，您可以将钱保留在原处，或者让您的雇主立即将其转入另一个递延税账户。否则，您将向联邦政府提供一笔无息贷款，直到您获得退款。