为您的慈善捐款获得最大的税收效益 - 彭博社

当你的邮箱因慈善请求而膨胀时，你就知道冬季假期即将来临。许多人回应，希望在年末减税的同时，向他们最喜欢的事业捐赠一些钱。在慷慨大方之前，了解税法何时奖励慈善捐赠——何时不奖励是很重要的。

捐赠的金额并不一定与节省的税款成正比。慈善捐赠，像其他逐项扣除一样，受到限制。某些类型的捐款是完全可扣除的，其他的则仅部分可扣除，还有一些则根本不可扣除。同样，你可以捐赠的金额也取决于你资助的慈善机构类型。

个人目标。美国国税局根据其501(c)(3)条款将慈善组织分为两类。大多数主要依赖公众支持的慈善机构，如世界自然基金会或联合之路，被称为50%-类型组织，因为你可以向它们捐赠——并扣除——高达你调整后总收入的50%。对于支持基础较小的慈善机构，如私人和社区基金会，你可以捐赠高达30%。

其他规则也会根据接受你慷慨捐赠的慈善机构类型和你捐赠的性质而有所不同。例如，给予个人的钱款永远不可扣税。即使那些服务是救命的，提供给有需要者的服务价值也不可扣税。大多数慈善机构会提前告知你它们的税务状态。如果你收到来自一个没有说明的慈善机构的推销，请咨询国税局或更好商业局理事会的慈善咨询服务（703 276-0100）。

你在尝试将利他主义与财务管理结合时，第一反应可能是从你的税务目标倒推。但专家表示这是一个错误。“我建议客户关注他们的个人目标，”亚瑟·安德森家族财富规划实践的主任罗斯·纳格尔说。“通过捐赠给慈善机构来赚钱几乎是不可能的。”纳格尔鼓励人们查看他们捐赠的模式，考虑其他目标，例如遗产规划，然后制定出最具税收优势的实施策略。

你可以利用慈善来减少所得税、资本利得税以及赠与税或遗产税。在第一种情况下，规划主要是通过时机来最大化捐赠的税收利益。例如，如果你认为当选总统克林顿会提高税率，你可能想将一些1992年的捐赠推迟到新年之后。如果你的税率为31%，那么$1,000的捐赠在税后成本为$690，但如果税率达到36%，则仅为$640。“收入超过$200,000的纳税人应该关注时机，”德勤与图希的税务合伙人杰夫·凯瑟在辛辛那提说。

当然，你应该记录所有扣除，以备审计之用。简单的现金赠与可以用支票存根来证明，但购买特权或奖励的捐赠需要一些注意：如果你支付$200参加动物权利慈善晚会，国税局会认为你享受了价值$200的乐趣。除非该组织提供收据，显示其中有多少金额帮助了动物，否则该机构不会允许扣除。

评估。与公开交易的证券不同，难以估值的非现金赠与需要特殊处理。如果你向善意产业或当地的二手商店捐赠超过$500的旧衣物或家具，你必须填写表格8283，向国税局解释你是如何评估捐赠的。对于超过$5,000的非现金赠与，例如艺术品或私人公司股票，你必须提供正式的评估。“确定价值是纳税人的责任，”凯瑟说。

许多税务顾问建议在可能的情况下赠送增值财产而不是现金。这种方法的好处在于，您不仅可以获得当前的扣除，还可以节省资本利得税。假设您拥有价值10,000美元的股票，而您支付了1,000美元。如果您出售股票并将利润捐给慈善机构，您可以获得10,000美元的当前扣除，并节省3,100美元的税款，但您需要支付2,520美元的资本利得税（9,000美元的28%），因此这笔赠与将花费您9,420美元。如果您捐赠股票，您将获得相同的当前扣除，但无需支付资本利得税，这样赠与的成本仅为6,900美元。这一策略可以适用于棒球卡、古董、房地产——任何价值超过您支付的东西。

然而，当您赠送增值财产时，会出现一些复杂情况。首先，您每年可以捐赠的金额限制较低：对公共慈善机构为30%的调整后总收入，对私人慈善机构为20%。其次，如果您受到替代最低税的影响，您只能扣除财产的成本，而不是其市场价值。这并不会带来太多的税收节省。“由于越来越多的人受到替代最低税的影响，这可能是一个陷阱，”纳杰说。

当您捐赠房地产时，另一个问题出现了。假设您赠送了一栋增值建筑，而您已经进行了折旧。如果您出售这栋建筑，您的利润只有一部分会是资本利得。其余部分将是回收的折旧，这被视为普通收入。因此，如果您将这栋建筑捐给慈善机构，您只能扣除其市场价值中来自资本利得的部分。实际上，国税局会仔细审查任何通常会产生收入的捐赠财产。一位给孤儿院捐赠钟表的钟表匠可能无法扣除它们的市场价值，只能扣除制作它们的成本。

无论您捐赠现金、旧衣服还是贬值财产，这些都是对受赠人和捐赠人都有即时好处的礼物。通过延期捐赠，您也可以通过做好事来获得良好的效果，这通常是通过信托来实现的。在这种方式下，受赠人直到未来某个日期（通常由捐赠人指定）才会从捐赠中获得全部好处。但在大多数情况下，捐赠人会看到即时的结果。

通过慈善剩余信托，顾名思义，组织会在捐赠人使用一段特定时间后获得礼物的剩余部分。当您设立信托时，您可以根据未来礼物的现值进行当前扣除。该金额根据美国国税局的精算表计算，并取决于您的年龄和信托的期限。在此期限内，您将收到年金，该年金可以在开始时固定（不少于信托资产的5%）或每年根据信托的收入进行调整。当期限到期时，受赠人将获得所有剩余本金以及任何应计收入。

“每个人都赢。”将增值股票放入慈善剩余信托可能是最聪明的举动。信托不需要支付所得税或资本利得税。因此，它可以比您出售股票并投资收益时有更多的投资。信托可以免税出售股票，进行多样化投资，并产生最大收入。此外，您的应税遗产将因信托金额而减少。“您最终为自己、家人和慈善机构做得很好，”Clarfeld & Co.的财务规划主任Joel Isaacson表示。“除了政府，大家都赢。”这种安排的唯一缺点是，当信托终止时，剩余部分将捐给慈善机构，而不是任何继承人。

一些保险公司推荐慈善剩余信托，但他们通常有一个隐秘的动机：向你出售一份人寿保险，以替代你从孩子的遗产中削减的资金。“你必须考虑后果，”亚瑟·安德森的纳杰说。“你将资本锁定在信托中，慈善机构获得它，保险不是免费的，而且你对投资的控制权也没有那么大。”

无论你是在考虑像信托这样的复杂工具，还是只是想知道今年要给童子军多少，首先要弄清楚你的动机。慈善和节税不一定是相辅相成的。“如果你的唯一目标是减少所得税，”纳杰说，“你可能更适合购买市政债券。”但那样你就会错过节日应该带来的温暖和愉悦感。