去掉今年税收负担的尖牙 - 彭博社

就在大多数纳税人终于适应了1986年通过的税收改革时，1990年的《综合预算调解法案》又带来了更多变化。虽然该法案对您将为1990年收入填写的1040表格几乎没有影响，但它要求重新考虑1991年及以后的策略。

从某种意义上说，新规定简化了生活：不再有覆盖两个28%税率之间的33%“泡沫”。对于1991年的收入，最低税率仍为15%。下一个税率为28%，一旦最高税率31%开始，就不会停止（见表）。

复杂性。但是在其他方面，对于六位数收入的人来说，情况变得更加复杂。如果您在1991年可能赚取大约100,000美元，纽约的会计师Coopers & Lybrand的迈克尔·博尔苏克表示，“税务规划变成了尽可能减少调整后总收入的问题。”

明年，在填写1991年的报税表时，您将像往常一样计算逐项扣除，例如抵押贷款利息和州及地方税。但随后，您将根据调整后总收入（AGI）超过100,000美元的每一美元减少其总额的3%（无论是联合报税的已婚夫妇还是单身人士）。扣除额不能减少到零——法律允许您保留至少20%的扣除额。医疗、投资利息和意外损失及盗窃扣除不受影响，但仍然受到各自限制的约束。

许多人认为他们可以通过减少扣除额来避免额外的税收负担，特别是通过减少对慈善机构的捐赠。但博尔苏克表示并非如此。因为扣除的损失是基于AGI的，“一旦您成为其受害者，您的扣除额高低就无关紧要。”例如，AGI为150,000美元时，受影响的10,000美元扣除额将变为8,500美元（50,000美元的3%为1,500美元）。假设您将总捐赠额提高到20,000美元。您将扣除18,500美元，因为您仍然只会损失那1,500美元。

对个人免税额的攻击（每个在1991年为2150美元）是类似的，但你必须特别警惕，因为它以阶梯式的方式上升，税书出版商麦克斯韦·麦克米伦的高级副总裁伊莱·沃拉赫警告说。免税额的金额被每2500美元的调整后总收入（AGI）“或其分数”超过阈值（单身为100,000美元，联合申报为150,000美元）的2%削减。因此，AGI为102,500美元的单身人士将遭受2%的免税额损失，而上升一美元至102,501美元则触发4%的损失。

更多辩论。国会已经开始讨论简化新法律，或许通过用简单的增加来替代其扣除和免税限额——例如将31%的最高税率提高一个百分点左右。然而，国会今年是否会实际采取行动尚不清楚：经济衰退使立法者对增税感到谨慎，而白宫关于扩大个人退休账户（IRA）和进一步削减资本利得税的想法仍然存在争议。

尽管如此，法律的变化仍在被提议和辩论。因此，纳税人应该假设这是利用或失去税收减免的时机：当前的税法“可能是它能达到的最好状态，”霍夫斯特拉大学教授兼本德联邦税务服务专家约翰·瑞根宣称。

现在，房屋净值贷款的利息是可扣除的，55岁以上的房屋卖家有一次性排除高达125,000美元的收益而无需购买另一套房子的能力。一些华盛顿观察者补充说，这两项减免都面临风险，以及对一次性养老金支付的“特殊平均”低税率。新28%的资本利得税率是否会保持也没有保证，因此在没有充分理由的情况下不要推迟实现资本利得。

为了在现行法律下获得最佳结果，“考虑增加你的免税收入，”会计师事务所安永的鲍勃·科普兰说。这可能意味着出售一些应税的公司和国债，并用支付免税利息的市政债券替代它们。

通常，限制调整后总收入（AGI）涉及推迟收入——因此也推迟了对其的税收。如果年终奖金是惯例，“现在就要求你的雇主将其推迟到1月2日，”库珀斯和莱布兰的博尔苏克建议；如果在工作完成后达成协议，国税局可能会拒绝推迟。此外，你还可以通过购买一年期国库券或设计为推迟支付利息直到1992年的存款证来限制AGI。

逾期租金。租赁物业的业主可能会让租户知道，他们乐意等到1月再收到12月的租金支票。如果你不是房东，今年可能是成为房东的一年。即使在这个地方亏损，如果你设法将AGI保持在10万美元以下，你每年可以全额扣除高达25,000美元的损失。

你在退休计划中保护的薪水也会从你的AGI中扣除。因此，如果你还没有这样做，考虑将你公司的401(k)计划最大化；根据美国研究所的数据，今年的上限是8,475美元。401(k)、Keogh或类似的确定福利计划中的资金在你59岁半之后取出之前是免税增长的。

如果你有激励性股票期权，考虑现在行使它们，而不是等到获得更大的收益，建议弗吉尼亚州亚历山大的德特夫资本管理公司的执行财务顾问约翰·厄尔布。你支付的期权价格与市场价格之间的差额现在不需要缴纳常规税。但这个“优惠元素”需要缴纳替代最低税（AMT）。AMT通过将税收优惠收入（如“优惠元素”）以及某些扣除额加回计算。如果总额超过你的常规税率，则按24%征税。“小的优惠元素不太可能触发AMT，”厄尔布指出。

由于国会相对于常规税率增加了替代最低税（AMT），更多的人面临AMT的风险。因此，“在两年内进行税务规划”比以往任何时候都更重要，Erb强调。如果今年你已经明确会受到AMT的影响，而明年则不会，你可以在相对低廉的24%税率下实现资本收益。

无论你探索其他什么策略，都不要尝试最常见的浪费金钱的方式——过度扣税。虽然收到一笔丰厚的退税是件好事，但“国税局不会对这笔钱支付利息，”会计师Grant Thornton的Eileen O’Connor说。只要山姆大叔让你保留一美元，你不妨在此期间做一些更有回报的事情。